Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

La reforma tributaria actual comenzó en 1996 y estructura el sistema tributario se desarrolla entorno a tres tipos de tributos: Impuestos sobre la renta, impuestos sobre el consumo (en el que Cabo Verde incluye las transmisiones patrimoniales) e impuesto sobre sucesiones.

Los impuestos se gestionan desde la Dirección General de Tributos, dependencia del Ministerio de Hacienda y Administración Pública. Así como desde la Dirección General de Aduanas. La norma legal sobre la que se asienta el sistema fiscal es el código fiscal (ley 26/VII/2013 del 21 de enero). Existen modificaciones sobre el impuesto de la renta o el impuesto de transmisiones patrimoniales y de timbre.

Cabe destacar la existencia de varios convenios de doble imposición, entre los cuales se cuenta el convenio de doble imposición con España firmado en junio 2017.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Los impuestos directos más significativos del sistema impositivo caboverdiano son:

Imposto Unico sobre os Rendimientos

Imposto Municipal sobre o Patrimonio

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

IMPUESTO SOBRE LAS PERSONAS FÍSICAS
Escala Tasas
  Normal Media
Beneficios igual o inferior a 300.000 ESCV 15% 15%
Beneficios hasta 630.000 ESCV 20% 17,88%
Beneficios hasta 1.260.000 ESCV 27,5% 20,96%
Beneficios hasta 1.890.000 ESCV 35% 29,15%
Beneficios superiores a 1.890.000 ESCV 45%  

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Imposto Unico sobre os Rendimientos (IUR)

La Ley nº 127/IV/95 de 26 de junio, aprueba las bases de este impuesto y el Decreto Ley nº 1/96 de 15 de enero, contiene el reglamento del mismo.

El IUR se aplica a los rendimientos obtenidos en territorio caboverdiano por los sujetos pasivos (residentes o no residentes)

Se consideran sujetos pasivos del IUR:

Todas las empresas nacionales o extranjeras sea cual sea su forma de constitución, cooperativas y empresas públicas que tengan su sede en territorio caboverdiano

Personas físicas cuyas actividades estén relacionadas con el comercio internacional (import-export) y su volumen de ventas anual supere los 5 millones de ESCV.

Empresas y compañías no colectivas

Todas las empresas que no tengan su sede social en Cabo Verde pero que obtengan cualquier tipo de beneficio del país.

Las administraciones públicas, centrales o locales, las instituciones sociales, el banco central y las asociaciones sin ánimo de lucro no son sujetos pasivos de este impuesto.

Sobre el rendimiento de las empresas y sociedades se aplica un tipo impositivo proporcional. Sobre el rendimiento de las personas físicas se aplica un tipo progresivo.

El tipo impositivo varía del método de cálculo de los beneficios. Existe la posibilidad de utilizar el "metodo da verificaçao", con un tipo impositivo de un 25% y el "método da estimativa" con un tipo del 15%. Los pagos a cuenta se realizan tres veces al año, en base a los beneficios del año anterior. Los intereses producidos por depósitos a plazo están gravados con un 20%, cualquier otro rendimiento de capital mobiliario está gravado con un 15% y los beneficios de los no residentes se someten al tipo del 20%.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Los principales impuestos del sistema fiscal caboverdiano son los siguientes:

  • Impuesto único sobre rendimientos
  • Impuesto sobre el valor añadido
  • Imposto Municipal sobre o Patrimonio (IUP): Este impuesto se aplica sobre el valor patrimonial de los edificios y sobre los actos sujetos a escritura pública. El tipo es del 2 %.
  • Impuesto de timbres
  • Impuesto de aduanas
  • Impuestos especiales
  • Impuesto al turismo

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Taxa de IVA

El impuesto sobre el valor añadido sustituyó el impuesto al consumo. Se aplica a las mercancías destinadas al consumo, tanto si son importadas como si son producidas localmente. En septiembre de 2001, el Consejo de Ministros adoptó la sustitución del impuesto de consumo por un impuesto sobre el valor añadido con un único tipo del 15% y que entró en vigor a principios de 2003.

En el año 2015 se decretó como respuesta al estado de emergencia por la erupción del volcán de Fogo, se subió el tipo al 15,5% de forma temporal. Existen exenciones del impuesto respecto a los bienes de primera necesidad (arroz, mijo, carne, pescado y aceite alimentario, entre otros).

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Otros impuestos y tasas

Imposto do Turismo

Se aplica a las ventas o transacciones de hoteles, campamentos, agencias de viajes, empresas de animación turística, empresas de alquiler de automóviles y empresas de embarcaciones de recreo. El tipo del impuesto es del 3%.

Además, existen también los siguientes impuestos indirectos: impuesto del sello, impuesto especial sobre el tabaco y bebidas alcohólicas, impuesto sobre productos petrolíferos.

El tipo medio de los derechos de Aduana es del 26% y el tipo máximo del 50%. A este porcentaje se le añade un 8% de impuesto general. Además, todos los productos que entren en el país en envases no biodegradables están gravados con una tasa ecológica del 1% sobre su valor CIF.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

La Ley de Inversiones Extranjeras nº 13/VIII/2012 del 11 de julio es el texto legal que fija las condiciones generales para la realización de inversiones extranjeras en Cabo Verde.

Esta ley se aplica a cualquier inversión realizada en territorio caboverdiano. Entre los derechos y garantías recogidas en la misma se encuentran:

  • La no discriminación entre inversores extranjeros y caboverdianos con respecto a sus obligaciones, deberes y derechos.
  • Seguridad y protección jurídica contra medidas de embargo, nacionalización o expropiación de la propiedad privada.
  • Derecho a la conversión en cualquier moneda y de transferencia al exterior de todos los rendimientos provenientes de la inversión efectuada por los inversores extranjeros (dividendos, royalties, rendimientos de venta de acciones, prestación referente a las amortizaciones e intereses asociados a la inversión)
  • Tenencia de cuentas en moneda convertible para inversores extranjeros.

Todas las operaciones de inversión extranjera están sujetas a una autorización previa. La solicitud del Estatuto de Inversor Extranjero debe solicitarse a través de la agencia de promoción de inversiones, Cabo Verde Trade Invest. La solicitud se presenta en tres ejemplares y tiene que constar de un formulario facilitado al efecto, un resumen descriptivo de las actividades, los datos de identificación de la empresa.  Si se concede la solicitud se emite un certificado de inversor extranjero que permitirá a dicho inversor tener acceso a los incentivos previstos a tal efecto en la Ley de Inversión Extranjera. Este documento deja de ser válido si el inversor no realiza inversión alguna en el plazo establecido a tal efecto. Asimismo, las operaciones de inversión extranjera se tienen que registrar en el Banco de Cabo Verde.

 

Los incentivos fiscales para inversiones se encuentran en el nuevo código de Beneficios ficales ley nº26/VII/2013. Modificado por la ley nº102/VIII/2016 de 6 de enero. 

-Crédito fiscal por deducción del Impuesto Único sobre Rendimiento (IUR) del 50% para inversores en áreas de turismo, industria de promoción turística e inmobiliaria turística, actividades industriales, transporte aéreo y marítimo, servicios portuarios y aeroportuarios, producción de energías renovables, producción y montaje de equipamientos de energía renovables, pesca, investigación científica y desarrollo de tecnologías de la información y comunicación y un 30% para el resto de sectores.
-Exención del Impuesto Único sobre Patrimonio en adquisición de bienes inmuebles destinados a la instalación del proyecto de inversión
-Exención del Impuesto de Timbre (IS) para operaciones de contratación de financiación destinada a la inversión
-Exención del pago de derechos de aduana para las siguientes mercancías
- Material y equipamiento de incorporación directa a la instalación, expansión y renovación de la inversión no destinados a la venta (estructuras metálicas, materiales de construcción, equipamientos sanitarios, equipamientos eléctricos y electrónicos y sus accesorios). Se excluyen de esta lista los bloques de cemento, tintas, barnices, lámparas incandescentes, placas eléctricas, termos acumuladores y frigoríficos que no sean de la clase A

- Equipos, maquinaria, herramientas y utensilios para el proyecto.

- Vehículos nuevos destinados al transporte colectivo y/o de mercancías.

- Mobiliario y equipamiento científico, didáctico y de laboratorio, incluido software y medios de soporte destinados a la educación o investigación técnico científica.

- Antenas y postes de telecomunicación y estudios móviles para emisiones de tv.

- Vehículos de transporte colectivo y mixto destinados al transporte de turistas y equipaje, barcos de recreo, instrumentos y equipamientos destinados a la animación deportiva y cultural.

- Vehículos de transporte de mercancías o colectivos de trabajadores la utilización exclusiva establecimientos industriales.

- Ambulancias.

 

Se concederán beneficios fiscales excepcionales por el Consejo de Ministros si la inversión cumple con las siguientes condiciones:

  • Valor de la inversión superior a 27 millones de euros
  • Inversión relevante para el desarrollo de la economía caboverdiana
  • Creación de al menos 100 puestos de trabajo directos en un plazo de 3 años. Con reducciones del 50% y 70% según la zona donde se realice la inversión:

                  Reducción del 50% de puestos de trabajo exigidos, en proyectos de inversión realizados en los consejos de : Sao Vicente, Maio y Sao Nicolau.

                   Reducción del 70% de puestos de trabajo exigidos, en proyectos de inversión realizados en los consejos de: Sao Filipe, Santa Catarina do Fogo, Mosteiros, Brava, Porto Novo, Paul, Ribeira Grande de Santo Antao,                    Sao Lourenço dos Órgaos, Sao Salvador do Mundo, Tarrafal, Santa Cruz, Santa Catarina de Santiago, Sao Domingos, Sao Miguel y Ribeira Grande de Santiago.

Los grandes proyectos de inversión pueden beneficiarse de un acuerdo con acuerdo con Cabo Verde Trade Invest (Convención de establecimiento) con importantes exenciones fiscales y aduaneras. La Ley nº102/VIII/2016 de 6 de enero que modifica el código de Beneficios fiscales (ley nº 26/VIII/2013), ya incluye algunas interesantes reformas para el inversor de la misma forma que la Ley de finanzas 2017.

Así, las medidas del código de inversiones permiten la reducción del monto de la inversión para la obtención de beneficios fiscales, aumentan los sectores estratégicos de referencia, y muy especialmente el concepto de inversión relevante para las áreas de TIC e inversión hotelera.

Ahora bien, el gobierno es consciente de la necesidad de reforzar las fuentes de financiación de la economía, tanto internas (mejorar el acceso al crédito de las PYMES, mediante la mejora de la reglamentación de la información financiera y la puesta en marcha de fondos de garantía y fondos de capital riesgo) tanto muy especialmente externas, a través de la atracción de IDE, dado su escaso margen de financiación pública.

Para ello, el gobierno está preparando un ambicioso plan de atracción de la IDE a través de, en primer lugar, una reforma de Código de inversiones, que mejore el atractivo para el inversor; en segundo lugar, una ampliación del llamado Centro Internacional de negocios o de la Zona Económica Especial (con normativa específica para empresas francas de exportación, actualmente limitado a un enclave especifico en la isla de Sao Vicente), mediante una Nueva Ley de Exportación, cuyo objetivo es convertir a Cabo Verde en una plataforma de IDE para la industria ligera; y por último, un ambicioso programa de partenariado público- privados, dirigidos tanto a la reforma del sector público estatal como a las nuevas inversiones que el país necesita en infraestructuras económicas.

El gobierno espera poder presentar todas estas reformas en los próximos meses.

 

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