Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

En Finlandia, como en cualquier país desarrollado, la mayor parte del gasto público se financia mediante la recaudación de impuestos, que fue del  43,4% del PIB en el año 2011.

Los principales impuestos directos en Finlandia son el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto municipal sobre la renta. Los impuestos estatales de personas físicas residentes en Finlandia son progresivos mientras que los impuestos municipales, proporcionales (en esta última categoría se incluyen también el impuesto para financiar a la iglesia y a la seguridad social).

Para establecer nuevos impuestos de manera permanente, su normativa debe ser aprobada por los dos tercios del Parlamento, aunque se pueden aprobar reglamentariamente si su duración es inferior a un año. Desde hace varios años se está debatiendo sobre la conveniencia de disminuir la presión fiscal, tanto directa como indirecta.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Aparte de los impuestos sobre la renta, también forman parte de los impuestos directos el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el impuesto sobre bienes inmuebles y un impuesto sobre la transferencia de activos.

Los principales impuestos indirectos vigentes en Finlandia incluyen: el impuesto sobre el valor añadido, los impuestos especiales, los impuestos sobre la circulación por carretera y el impuesto sobre la energía. Los impuestos especiales se aplican al tabaco, bebidas alcohólicas, refrescos, combustibles líquidos, electricidad y residuos petrolíferos. Los impuestos sobre circulación por carretera incluyen impuesto de importación de vehículos, impuesto sobre circulación anual e impuesto de vehículos diésel.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre las rentas del trabajo y capital es un impuesto sobre la renta neta. Las rentas del trabajo son, por definición, todas aquellas que no provienen del capital. A las rentas de capital se les aplica un tipo del 30% has 50.000 euros y del 32% para importes superiores a 50.000 euros. Para las rentas del trabajo, la escala del gravamen se establece anualmente con un tipo mínimo y un máximo; existen, además, diferentes tipos de deducciones.

Los impuestos municipales, que incluyen los impuestos para la iglesia y parte de los pagos de seguridad social, varían según municipio situándose entre el 16,5% y el 21,5%. Además, se retiene de los ingresos de cada asalariado una cuota proporcional de desempleo y pensiones que varía cada año, soliendo oscilar en el intervalo del 5,15 - 6,5%.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

La imposición sobre sociedades fue reformada en 1993. Los ingresos computables en la base imponible de este impuesto son los siguientes: ingresos derivados del ejercicio de actividades empresariales; ingresos derivados de actividades relacionadas con la agricultura y los bosques; otros ingresos, entre los que se incluyen los procedentes de propiedades inmobiliarias y ganancias de capital no relacionadas con el ejercicio de la actividad empresarial. El tipo impositivo del impuesto sobre sociedades se ha ido reduciendo desde el año 2011 cuando era del 26%, hasta el actual 20%.

Las ganancias de capital están sujetas a imposición sobre el precio de venta, del que se  deducen los costes de adquisición, y los inventarios se valorarán al mismo precio que en la contabilidad, es decir, el menor de entre los costes de adquisición o de reposición. También se puede aplicar el método FIFO.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El impuesto sobre el valor añadido se aplica en Finlandia desde junio de 1994 y es similar al existente en los demás países de la Unión Europea, siendo su tipo general del 24%, aunque a los productos alimenticios se les aplica un 14% y existe, además, un tipo reducido del 10% para servicios como hostelería, transporte público y entradas de actividades recreativas así como para libros y productos farmacéuticos.

  • El tipo general del IVA es del 24%
  • El tipo reducido del 14% aplicado a los alimentos (excluyendo el alcohol), servicios de restauracion y catering.        
  • El tipo reducido del 10%  aplicado sobre:
    • Libros.
    • Medicinas.
    • Uso de instalaciones deportivas.
    • Transporte de pasajeros.
    • Alojamiento y el derecho a utilizar el puerto
    • La remuneración percibida por Yleisradio Oy del fondo de la television y radio y por la television y radio de Åland basado en los derechos de licencia de televisión.
    • Servicios culturales (espectaculos, cine, teatro) y parques de atracciones.
    • Suministro e importación de obras de arte en ciertos casos.
    • Suscripciones a periódicos y revistas.
    • La remuneración relativa a los derechos de autor cuando es recibids por una organización que representa los derechos de autor.

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Otros impuestos y tasas

El impuesto sobre sucesiones y donaciones es aplicable  a las cesiones y donaciones de bienes muebles e inmuebles situados en Finlandia y a los bienes muebles situados en cualquier parte, si el donante o el difunto eran residentes en Finlandia. El impuesto se recauda tanto si los beneficiarios son residentes en Finlandia como si no lo son, valorándose los bienes a precios de mercado y siendo los tipos impositivos los mismos en ambos casos, aunque varían en función del grado de parentesco.

A partir del 1 de enero de 2010 entró en vigor el nuevo tipo de gravamen del Impuesto Especial sobre los cigarrillos y otras labores del tabaco que se incrementó en 5 puntos porcentuales y el tipo de gravamen del Impuesto Especial sobre el tabaco de liar lo hizo en 15 puntos porcentuales. A principios del 2011 entro en vigor un nuevo impuesto especial sobre dulces, helados y refrescos sin alcohol modificando el anterior impuesto especial que solo gravaba refrescos sin alcohol. Durante el año 2014 se palnea modificar tanto este impuesto espcial como el impuesto especial de bebidas alcoholicas.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

La inversión extranjera llevada a cabo por agentes no residentes tributa por el régimen de no residentes, que esencialmente establece la tributación a un tipo único proporcional igual al tipo del impuesto sobre sociedades para los dividendos y las ganancias de capital obtenidos en Finlandia. No existen incentivos fiscales especiales que busquen incentivar la inversión extranjera en Finlandia a través de la legislación tributaria vigente.

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