Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

Las informaciones sobre temas fiscales las puede consultar en la web del equivalente de la Agencia Tributaria en Francia en: www.impots.gouv.fr.

Las principales figuras tributarias del sistema fiscal francés son el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IR) y sobre sociedades (IS) como impuestos directos y, como impuestos indirectos, el IVA (TVA), los impuestos sobre consumos específicos: combustibles (TIPP), tabaco y alcohol y sobre bienes inmuebles taxe d’habitation (TH).

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

En Francia, las reglas fiscales han sido tradicionalmente concebidas de manera que se favorezca las inversiones de las empresas, el desarrollo regional y la expansión internacional. Los principios que se aplican a los grupos demuestran, igualmente, el compromiso de Francia con un tratamiento fiscal igualitario. Francia ha firmado convenciones fiscales bilaterales con la mayoría de los países con los que existe una relación de negocios (más de 100 países) y ofrece así a los inversores extranjeros una protección importante contra la doble imposición.

En la administración fiscal (la DGFiP[1]) existe un departamento de recepción y de información para las empresas no residentes en Francia. Las empresas extranjeras pueden obtener toda la información de naturaleza fiscal, así como la posición formal de la administración, en relación a un proyecto de inversión.

DIRECTION DES RESIDENTS A L'ETRANGER ET DES SERVICES GENERAUX

            Centre des Impôts des Non Résidents

            10, rue du Centre

            TSA 20011     

            93465 NOISSY LE GRAND CEDEX

            TEL.: 00 33 (0)1 57 33 85 00                  

            FAX: 00 33 (0)1 57 33 84 04



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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre la renta (IR) tiene un tipo marginal máximo del 45% para los tramos de renta superiores a 152.108 euros en 2015. A diferencia de otras legislaciones fiscales europeas, no hay retenciones en origen lo que encarece notablemente el coste de la recaudación. El impuesto se calcula sobre la renta total de cada hogar y es determinado en función del tamaño del mismo.

Tipo impositivo/tramos de renta para la declaración de la renta de 2015 realizada en 2016:

  • Hasta 9.700 €: 0%
  • De 9.700 € hasta 26.791 €: 14%
  • De 26.791 € hasta 71.826 €: 30%
  • De 71.826 € hasta 152.108 €: 41%
  • A partir de 152.108 €: 45

 

Además, se estableció en 2013 una contribución excepcional sobre las altas rentas que es igual a:

  • 3% para los hogares que ganen entre 250.000€ y 500.000€ si está compuesto por una persona soltera y entre 500.000€ y 1.000.000€ para una pareja;
  • 4% para la fracción de la renta fiscal del hogar superior a 500.000€ para un soltero y 1.000.000€ para una pareja.

Más información en este enlace de la Agencia Tributaria en Francia: http://bit.ly/1TVnMdE 

Se puede efectuar un cálculo del impuesto sobre las rentas de 2015 aquí (actualizado en marzo 2016): http://bit.ly/1T76XLp  

Todos los impuestos de las personas físicas en este enlace: http://bit.ly/1NdzTOH  
 

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Si una empresa extranjera realiza en Francia una actividad que produce beneficios, esos beneficios son imponibles en Francia (principio de territorialidad). Esta regla se aplica indiferentemente del tipo de explotación (filial o sucursal). En el caso de una sucursal que no tiene personalidad jurídica propia, el resultado de la actividad en Francia es reconstituido a partir de las cuentas de la sociedad madre.

Toda empresa que piense implantarse en Francia o ya implantada tiene la posibilidad de hacer consultas vinculantes a la administración fiscal sobre su status de establecimiento permanente; la administración tiene hasta 3 meses para responder.

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO IMPONIBLE

El resultado imponible del Impuesto sobre sociedades (IS) se calcula sobre las ganancias: todos los ingresos provenientes de la actividad, ventas o prestaciones de servicios menos los gastos deducibles Los gastos son deducibles siempre que respondan a las necesidades de la actividad de la empresa y que sean efectivos y justificados. Ciertos gastos tienen reglas particulares: los gastos financieros netos (diferencia entre los ingresos financieros y los gastos financieros), que son deducibles hasta el límite de 3 M€.; si existe una patente, una invención patentada o un proceso de fabricación en concesión o sub-cesión, los pagos recibidos son deducibles, si existe una explotación efectiva de la licencia y el pago no es excesivo; los gastos suntuarios están también limitados; los pagos entre sociedades de un mismo grupo son deducibles a condición que sean facturados a un precio normal de mercado.

TASA DE IMPOSICIÓN

Los tipos aplicables al IS son:

  • El tipo general es de 33,33%
  • Para las empresas grandes: (facturación superior a 7.630.000€) se añade una contribución social adicional del 3,3% del importe del impuesto debido una vez deducida la suma de 763.000€.
  • Para las PYMES: si el capital está totalmente desembolsado y al menos 75% está en manos de personas físicas existe una tasa de IS reducida del 15% para empresas que tienen hasta 38.120 €de beneficios, y una tipo normal del 33,33% para la parte excedentaria. Las PYMES están exentas de la contribución social adicional.
  • Los beneficios derivados de la propiedad industrial están sometidos a un tipo reducido del 15%.
  • Las sociedades establecidas en Francia que tienen participaciones en empresas francesas o extranjeras, tan sólo son imponibles al 5% de las sumas distribuidas por las empresas. Para beneficiarse de este régimen es necesario que la sociedad tenga al menos un 5% del capital de cada empresa y conservar los títulos por los menos 2 años.
  • Las plusvalías de cesión de los títulos de participación conservados por lo menos dos años son exonerados de pago de IS, pero se paga un 12% que corresponde a gastos y cargas. Esta exoneración no se aplica si los títulos corresponden a una empresa establecida en un Estado considerado como fiscalmente no cooperativo.
  • Las empresas que realizan más de 250 M€ de cifra de negocios están sometidas a una contribución excepcional equivalente al 10,7% del impuesto bruto de sociedades calculado antes de la imputación de los créditos y reducciones de impuestos y deudas de toda naturaleza. Esta contribución se aplica sobre el IS de los ejercicios fiscales acabados entre el 31 de diciembre de 2011 y el 30 de diciembre de 2016.

Más información en ESTE enlace.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

SOLIDARIDAD SOBRE LA FORTUNA

El impuesto sobre el patrimonio en Francia, llamado Impôt de Solidarité sur la Fortune (impuesto sobre la fortuna), tiene como sujetos pasivos las personas físicas que tienen su domicilio fiscal en Francia y que disponen de un patrimonio cuyo valor neto en Francia y en el extranjero es superior a 1,3 millones de euros a 1 de enero de 2016. El tipo impositivo del impuesto es el siguiente:

Tipo impositivo/ Patrimonio 2014:

  • 0,50% de 800.000€ a 1.300.000€
  • 0,70% de 1.300.000€ a 2.570.000€
  • 1,00% de 2.570.001€ € a 5.000.000€
  • 1,25% de 5.000.001€ a 10.000.000 €
  • 1,50% a partir de 10.000.000€

Aunque este impuesto solo se aplique a los sujetos pasivos que tengan un patrimonio neto imponible superior a 1.300.000 euros, a la hora de calcular el impuesto el mismo se obtiene a partir de los 800.000 euros de patrimonio neto imponible.

Se puede encontrar más información en la web de la Dirección General de Finanzas Públicas en Francia.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Como país U.E., el consumo está sometido al Impuesto sobre el valor añadido (TVA[1]).

Desde la creación de la empresa, la misma recibe un número de TVA intracomunitario dado por la administración francesa que se compone de las siglas Fr y nueve dígitos (no hay que confundirlo con le SIREN o el SIRET). Las empresas deben realizar una declaración mensual, trimestral o anual según su cifra de negocios y el montante de TVA pagado durante el año anterior. Esta declaración se envía al Servicio de los Impuestos de las Empresas (SIE) o a la Dirección de Grandes Empresas (DGE) según el tamaño de la empresa antes de una fecha límite establecida por la administración.

Si la TVA pagada en las compras es superior a la TVA recolectada en las ventas, el crédito de TVA que resulte se reembolsa a la empresa previa demanda. Las exportaciones fuera de la U.E. están totalmente exoneradas.

La tasa normal sobre la venta de bienes y servicios es del 20%, aunque existen varias tasas reducidas. Los restaurantes, las prestaciones hoteleras, los transportes públicos, los periódicos y las revistas así como ciertas actividades de recreo (restaurantes, cines,etc) están sometidos a una tasa del 10%.

Una tasa del 5,5% es aplicada a: .

o Agua, los productos alimentarios excluidas bebidas alcohólicas y algunos productos alimenticios sólidos;
o Algunos equipos y servicios para los discapacitados o personas de la tercera edad;
o Espectáculos en directo, entradas en las salas de cine;
o A partir del 1 de enero de 2014 a las obras que tengan como fin la mejora de la calidad energética de una vivienda.

• Tasa particular de 2,1%: se reserva a:

o los medicamentos reembolsables por la seguridad social;
o las ventas de animales vivos de la industria cárnica y charcutería no sujetos;
o la contribución al audiovisual público;
o algunos espectáculos;
o las publicaciones de prensa inscritas en la Comisión paritaria de publicaciones y agencias de prensa y los servicios de prensa online. 

Más información en ESTE enlace de la Dirección General de Finanzas Públicas en Francia.

 


 

[1] TVA: Taxe sur la valeur ajoutée.

 

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Otros impuestos y tasas

TRANSMISIONES PATRIMONIALES

Existe un impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales que grava las aportaciones de capital (1%), ampliaciones de capital con cargo a reservas (3%), transmisiones de inmuebles (16,6%) y creaciones de negocios (14%).

IMPUESTO SOBRE TERRENOS Y CONSTRUCCIONES

Las empresas son sujeto pasivo de la “taxe foncière”, impuesto sobre el patrimonio que graba el valor catastral de los terrenos y de las construcciones. Un terreno dotado de edificio o infraestructura se sitúa en la categoría de construcciones. La base imponible es igual al valor catastral disminuido al 50% para las construcciones y al 20% para los terrenos. La taxe foncière es debida por el propietario de la construcción o del terreno el 1 de enero, es decir, si una empresa se crea más tarde, durante el primer año no paga este impuesto.

IMPUESTO SOBRE SALARIOS

El Impuesto sobre salarios lo abonan los empleadores establecidos en Francia que no están sometidos al IVA, al menos sobre el 90% de su cifra de negocios. Los sujetos pasivos son principalmente los bancos y sociedades de seguros, el sector médico, las asociaciones y otros organismos sin ánimo de lucro. Es un impuesto que sustituye al impuesto sobre sociedades para este tipo de entes jurídicos. Los tipos para 2016 son:

  • 4,25% para la fracción de salarios inferior a 7.713€/año.
  • 8,50% para la fracción de salarios comprendida entre 7.713€ y 15.401€/año.
  • 13,60% para la fracción de salarios superior comprendida entre 15.401€ y 152.122€/año.
  • 20% para la fracción de salarios superior a 152.122€/año.

IMPUESTO SOBRE OFICINAS Y LOCALES

En el Impuesto sobre las Oficinas y locales comerciales son sujetos pasivos los propietarios, usufructuarios o fiduciarios de oficinas y locales comerciales y de almacenes, así como los tomadores de un contrato de construcción y de ocupación temporal del dominio público situados en la región “Île de France”.

El impuesto aplicable se calcula multiplicando la superficie de los locales imponibles por una tarifa por metro cuadrado que varía en función de la circunscripción en la que se encuentran situados. Asimismo, en ciertos casos, existen tarifas reducidas para los locales posesión del Estado, de las colectividades territoriales y de determinados organismos de reconocida utilidad pública.

Se definen circunscripciones en función del valor teórico determinado por la administración para un determinado terreno y se aplican distintas tarifas por m2. El impuesto aplicable en 2016 es:
• Oficinas: entre 4,35 €/m2 y 16,89 €/m2. Existe además una tarifa reducida cuando los terrenos pertenecen a la admón. pública y/o colectividades municipales.
• Locales comerciales: la tarifa varía entre 1,93 €/m2 y 7,45 €/m2.
• Locales de almacenamiento: de 0,98 €/m2 y 3,85 €/m2.
• Superficies de estacionamiento anexas a las categorías anteriores: entre 0,66 €/m2 y 2,25 €/m2. 

Más información en la web de la Dirección General de Finanzas Públicas en Francia.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Las empresas o sucursales extranjeras implantadas en Francia reciben el mismo tratamiento fiscal que las empresas francesas.

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  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
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