Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El marco fiscal griego incluye gran variedad de impuestos. Los impuestos se clasifican en distintas categorías, atendiendo a distintos criterios determinados por la legislación.

Dependiendo del criterio utilizado, los impuestos se clasifican en (i) directos o indirectos; (ii) progresivos, de tasa única o fijos; (iii) objetivos y subjetivos; (iv) impuestos especiales e impuestos ad valorem y, por último, (v) impuestos sobre la renta, sobre el patrimonio y sobre el consumo.

Fuentes de la legislación fiscal

El Parlamento tiene el poder exclusivo sobre la legislación fiscal. La constitución griega establece que ningún impuesto puede ser recaudado a menos que aquellos sujetos afectados por el impuesto y todas los asuntos relacionados con él se especifiquen en una ley aprobada por el Parlamento y publicado en el Boletín Oficial del Estado, cuyas siglas en griego son F.E.K.
 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

La “Estrategia Fiscal a Medio Plazo 2013-2016” es el documento que recoge los últimos cambios llevados a cabo en el sistema fiscal griego, cambios desarrollados en el marco de la adopción de medidas de ajuste para la reducción del déficit público.

De modo general, en Grecia existen los siguientes impuestos patrimoniales y al consumo: Impuesto sobre la compra de coches; impuestos a la importación; impuestos de circulación; impuesto de televisión y radio; impuestos municipales; diversos impuestos de pro-piedades; impuesto postal; IVA y otros impuestos extraordinarios (entre los cuales se incluyen el recientemente creado Impuesto sobre bienes inmuebles dotados de suministro eléctrico y el Impuesto solidario).

Además de los anteriores impuestos patrimoniales y al consumo, existen en Grecia impuestos sobre la renta, de los cuales los más importantes son el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 

 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Cada persona está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos netos totales obtenidos en Grecia y en el extranjero. El año fiscal es el año natural. La base imponible se establecerá deduciendo los siguientes gastos, en su caso:

- Contribuciones a la seguridad social
- Los intereses pagados por la compra de una casa (por primera vez)
- Los gastos de atención médica.

La cantidad restante se grava como sigue:

Empleados y pensionistas

Ingreso (€) Tasa (%) Impuesto (€) Ingreso acumulado (€) Impuesto acumulado (€)
25.000 22 5.500 25.000 5.500
17.000 32 5.440 42.000 10.940
>42.000 42 - - -

Fuente: Greece Tax Guide 2015 (PKF)

Trabajadores autónomos

Ingreso (€) Tasa (%) Impuesto (€) Ingreso acumulado (€) Impuesto acumulado (€)
50.000 26 13.000 50.000 13.000
>50.000 33 - - -

 

Fuente: Greece Tax Guide 2015 (PKF)

Las siguientes deducciones personales están disponibles:

- 10% del coste de los gastos de hospital hasta 3.000 euros.

- 10% de las donaciones pagadas al Estado griego y a las organizaciones sin fines de lucro. La reducción no puede exceder el 5% de la renta imponible.

En cuanto a los honorarios percibidos por los miembros de Consejos de Administración, están sujetos a retención y sus obligaciones fiscales son equivalentes a las de personal asalariado.

Para los honorarios de profesiones liberales (abogados, arquitectos, asesores, médicos, etc.) la retención aplicada es del 28% para el año 2016.

Para los trabajadores en marina mercante con bandera griega la retención aplicada oscila entre el 10% y el 15%.
 

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Las empresas fiscales residentes en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus ingresos y ganancias de capital en todo el mundo. Las empresas no residentes que tengan un establecimiento permanente en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades en los ingresos y ganancias de capital derivadas mediante el establecimiento permanente.

En el área de las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas y comanditarias se establece un tipo impositivo general del 29%.

Los beneficios distribuidos están sujetos a un impuesto sobre la renta adicional del 10%. Los dividendos pagados a las sociedades matrices con sede en países europeos están exentos de dicho impuesto. El impuesto de retención sobre las acciones de las S.A., L.T.D., capital privado y sucursales de empresas extranjeras es del 10%.

Para las sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada y consorcios los tipos son: del 29% para rentas mayores a 50.000€ y del 33% las que superen los 500.001€.

En las empresas unipersonales, las facturas de cuantía superior a 300€ tendrán una retención del 20%.
 

Las empresas dedicadas a la construcción ya sea mediante contratos públicos o privados están sujetas a los mismos impuestos que otras entidades. Sin embargo, se aplica una retención del 3% en los pagos a favor de empresas constructoras.

Régimen impositivo diferente

En las islas habitadas por menos de 3.100 habitantes, las empresas cuentan con incentivos fiscales como reducciones sobre el impuesto de los beneficios a empresas.
 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Impuesto sobre el traspaso de inmuebles 

IVA por la compra de inmuebles nuevos 23%
Plusvalía por la venta 15%
Impuesto de transmisiones 3%
Impuesto de intercambio (unión de terrenos) 1,5%
Impuesto de distribución de inmuebles 0,75%
Impuestos sobre el uso del inmueble 3%
Sobre el impuesto de trasmisiones; Impuesto municipal e impuesto a favor de las Tesorerías de las prefecturas 3% y 7%
Tasa a favor de la Tesorería de los abogados al redactar los contratos 7,75%
Tasa adicional para notarios 4,5-7,5%

 

 

 

 

 

 

 

 

En concreto, según el Impuesto de transmisiones a partir de 2014, basándose en la Ley 4223/2013, la compraventa de inmuebles está sujeta al pago de los siguientes impuestos:

1.- Impuesto de Transmisiones de Inmuebles o
2.- Impuesto Valor Añadido y
3.- Plusvalía inmueble, según lo siguiente:

Tipo de Inmueble Primera transmisión Transmisiones siguientes
Vendedor Comprador Vendedor Comprador
Terrenos o edificaciones antiguas Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3% Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005 Contratista: 0 I. Transmisiones 3% Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006 Contratista: 0 IVA 23% Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005 Contratista: 0 Exento I. Transmisiones 3% sobre el resto Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006 Contratista: 0 Exento I. Transmisiones 3% sobre el resto Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%

Impuesto sobre sucesiones y donaciones:

Toda propiedad situada en Grecia, independientemente de la propiedad y de los bienes muebles situados en el extranjero, que pertenezcan a un ciudadano griego o a cualquier otra persona domiciliada en Grecia, están sujetos al impuesto sobre sucesiones. Toda propiedad que se encuentre en Grecia y los bienes muebles situados en el extranjero que sean donados por un ciudadano griego o por un extranjero a una persona domiciliada en Grecia están sujetos a impuesto sobre donaciones.

Las categorías de las tasas para el impuesto sobre sucesiones y donaciones dependen de la relación del beneficiario con el fallecido o donante. Las tasas son más altas para los parientes más lejanos y personas no relacionadas.

Las tarifas del impuesto en función del grado de relación con el difunto son: A (1-10%), B (5-20%), C (20-40%).

Impuesto sobre traspaso de vehículos

Vehículos de uso privado Según cilindrada entre 39 €  y 280 €.
Vehículos uso público 190 €
Camiones de uso privado Según cilindrada entre 30 €  y 175 €.
Camiones uso público Según cilindrada entre 75 €  y 560 €.
Autobuses uso privado Según categoría entre 75 €  y 135 €.
Autobuses  uso público Según categoría entre 350 € y 530 €.

Impuesto sobre depósitos bancarios

El impuesto sobre rendimientos de depósitos e imposiciones es de un 15%, los dividendos el 10% y royalties el 20%.

Impuesto sobre plusvalía de acciones

En los traspasos de acciones que hayan tenido lugar a partir del 1-1-2014 se anotará la plusvalía resultante, la cual en el momento de la liquidación estará sujeta a un impuesto del 15%.

Impuesto de circulación

Actualmente el impuesto de circulación se calcula sobre la cilindrada y los años de antigüedad del mismo. Sin embargo, el Gobierno griego planea modificar el impuesto, para que el cálculo de realice en función del valor comercial del vehículo.

Impuesto sobre embarcaciones

Están exentas del Impuesto de Lujo, se establece sin embargo el Impuesto anual de Estancia y Navegación que afecta a las embarcaciones de recreo a motor de más de 10 m. y veleros de más de 15 m. y se calcula en base a la eslora de la embarcación estando el coste entre 100 y 400 euros por m., reduciéndose en función de la antigüedad de la misma.                    

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Desde septiembre de 2011, el tipo general del Impuesto sobre el Valor Añadido en Grecia es de un 23%. Se aplica un tipo reducido de un 13% a productos como alimentos y medicinas. Libros y periódicos gozan de un tipo impositivo especial, de un 6%.

Tipo General 23%
Tipo reducido I (alimentación y bebidas) 13%
Tipo reducido II (Libros y periódicos) 6%

Fuente: http://www.enterprisegreece.gov.gr/

El Impuesto sobre el Valor Añadido se aplica a los bienes y servicios suministrados en Grecia, así como a las importaciones. Cualquier persona, física o jurídica, residente en otro país de la Unión Europea puede obtener la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido pagado en Grecia, conforme con la con la Octava Directiva sobre el IVA de las CEE. El objetivo de esta directiva es que los residentes de otros países miembros reciban igual tratamiento que los sujetos obligados a tributar en Grecia.

Cualquier persona sujeta a tributación registrada a efectos de IVA en cualquier país miembro de la Comunidad Económica Europea que no sea Grecia puede, si lo solicita, obtener la devolución del IVA pagado en Grecia por bienes y servicios que les han sido suministrados en su país, así como por importaciones realizadas con fines comerciales. La solicitud debe dirigirse al Ministerio de Economía griego.

Los servicios públicos (salud, educación, etc.) no están sujetos a IVA. Además, las exportaciones de bienes y servicios están exentas de IVA (la carga del impuesto recae sobre el consumidor final).

Sin embargo, para determinadas islas griegas se aplica un tipo de IVA reducido (4%, 9%, 16% y 23%). Este tipo reducido se mantendrá hasta el 31 de mayo de 2016.
 

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Otros impuestos y tasas

Impuesto de Solidaridad

La Ley 4334/2015 viene a cambiar lo impuesto por la anterior ley 3986/2011, redefiniendo los porcentajes del impuesto de solidaridad como sigue:

Renta (€) Tipo Ley 3986/2011 Tipo Ley 4334/2015
0-12.000 - -
12.001-20.000 0,7 0,7
20.001-30.000 1,4 1,4
30.001-50.000 1,4 2
50.001-100.000 2,1 4
100.001-500.000 2,8 6
>500.001 2,8 8

Fuente: EY.

La nueva tipificación se aplica a rentas obtenidas a partir del 1 de enero de 2015.

Otros impuestos

Bienes de lujo: contribución especial sobre automóviles de lujo con una cilindrada superior a los dos litros, yates, aviones, botes de recreo y piscinas. El tipo aplicado es del 13%.

Impuesto especial al consumo de petróleo: Impuesto que grava el petróleo de calefacción. Existen ayudas/subvenciones a clases sociales económicamente débiles y por zonas climáticas. El Primer Ministro anunció en septiembre de 2014 la reducción del mismo en un 3% para 2015.

Impuesto de timbre: se aplica una tasa de 1,2%, 2,4% o 3,6% en función de la transacción.

Tasa Especial Extraordinaria de Inmuebles (EETA): se trata de un impuesto extraordinario sobre bienes inmuebles dotados de suministro eléctrico. Este impuesto se aplicó por primera vez en el año 2011 bajo el nombre de Tasa Especial Extraordinaria de Inmuebles Electrificados (EETHDE). En principio se pagaría durante dos años, aunque en 2013 se modificó el nombre y se decidió su pago durante dos años más (2013 y 2014) con una ligera disminución. Este impuesto graba a todos los propietarios de inmuebles con electricidad. La escala estaba establecida para los años 2011 y 2012 entre 3€ y 16€/m2 y para los años 2013 y 2014 entre 2,35 y 13,60 €/m2. El cobro se realiza a través de las facturas de electricidad. Existen previsiones para descuentos y/o exenciones para personas discapacitadas o de renta baja.

Impuesto único de inmuebles (ENFIA): A partir de 2013 se ha incorporado el Impuesto Único de Inmuebles a los diferentes impuestos de grababan los inmuebles hasta el momento (FAP, ETAK, FMA…). El impuesto ha sido aplicado de forma retroactiva desde el 2011 e implica reformas como la inclusión de todo tipo de inmuebles incluso terrenos rurales/agrícolas. Sin embargo, en la aplicación del impuesto se han detectado numerosos errores, lo que ha llevado a muchos ciudadanos a protestar, forzando a los miembros del Gobierno griego a modificarlo.

Todo lo mencionado anteriormente está sujeto a cambios a corto plazo, debido a que la fiscalidad es objeto de debate constante en el proceso de negociación entre el Gobierno heleno y los representantes de las instituciones, en el marco del programa de rescate.
 

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Los movimientos de capitales entre Grecia y otros países comunitarios están regulados por el Decreto presidencial 96/1993, el cual, de acuerdo con lo expuesto por las directivas de la UE, elimina cualquier restricción a los movimientos de capital.

En virtud de las disposiciones de los Decretos Presidenciales 96/1993 y 104/1994, relativas a la libre circulación de capitales entre Grecia y otros países, se permite la repatriación de capitales procedentes de la liquidación de inversiones y la repatriación de beneficios, dividendos e intereses de no residentes en Grecia.

No hay necesidad de obtener aprobación previa para las inversiones en Grecia efectuadas por parte de no residentes y existen pocas restricciones en la participación de la inversión extranjera. Estas restricciones se aplican a las siguientes áreas:

  • Propiedad de inmuebles en zonas fronterizas con países no comunitarios.
  • Propiedad de acciones de empresas inmobiliarias que invierten en las zonas fronterizas con países no comunitarios.

Existen también limitaciones para los inversores de países extracomunitarios en la participación en empresas aéreas, transporte y minería.

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  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
  • ICE
  • Datainvex