Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El marco fiscal griego incluye gran variedad de impuestos. Los impuestos se clasifican en distintas categorías, atendiendo a distintos criterios determinados por la legislación.

Dependiendo del criterio utilizado, los impuestos se clasifican en (i) directos o indirectos; (ii) progresivos, de tasa única o fijos; (iii) objetivos y subjetivos; (iv) impuestos especiales e impuestos ad valorem y, por último, (v) impuestos sobre la renta, sobre el patrimonio y sobre el consumo.

Fuentes de la legislación fiscal

El Parlamento tiene el poder exclusivo sobre la legislación fiscal. La Constitución griega establece que ningún impuesto puede ser recaudado a menos que aquellos sujetos afectados por el impuesto y todas los asuntos relacionados con él se especifiquen en una ley aprobada por el Parlamento y publicado en el Boletín Oficial del Estado, cuyas siglas en griego son F.E.K.
 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

La “Estrategia Fiscal a Medio Plazo 2013-2016” recoge los últimos cambios llevados a cabo en el sistema fiscal griego, cambios desarrollados en el marco de la adopción de medidas de ajuste para la reducción del déficit público.

De modo general, en Grecia existen los siguientes impuestos patrimoniales y al consumo: Impuesto sobre la compra de coches; impuestos a la importación; impuestos de circulación; impuesto de televisión y radio; impuestos municipales; diversos impuestos de propiedades; impuesto postal; IVA y otros impuestos extraordinarios (entre los cuales se incluye el Impuesto solidario).

Además de los anteriores impuestos patrimoniales y al consumo, existen en Grecia impuestos sobre la renta, de los cuales los más importantes son el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 

 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Cada persona está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos netos totales obtenidos en Grecia y en el extranjero. El año fiscal es el año natural. La base imponible se establecerá deduciendo los siguientes gastos, en su caso:

- Contribuciones a la seguridad social
- Los intereses pagados por la compra de una casa (por primera vez)
- Los gastos de atención médica.

La cantidad restante se grava como sigue (ingresos e impuestos acumulados calculados a partir del extremo superior de cada tramo):


Ingreso (€) Tasa (%) Impuesto (€) Ingreso acumulado (€) Impuesto acumulado (€)
<20.000 22 4.400 15.600 4.400
20.001 - 30.000 29 2.900 22.700 7.300
30.001 - 40.000 37 3.700 29.000 11.000
>40.000 45 - - -

Fuente: Europa.eu

 

Las siguientes deducciones personales están disponibles:

- 10% del coste de los gastos de hospital hasta 3.000 euros.

- 10% de las donaciones pagadas al Estado griego y a las organizaciones sin fines de lucro. La reducción no puede exceder el 5% de la renta imponible.

En cuanto a los honorarios percibidos por los miembros de Consejos de Administración, están sujetos a retención y sus obligaciones fiscales son equivalentes a las de personal asalariado.

Para los honorarios de profesiones liberales (abogados, arquitectos, asesores, médicos, etc.) la retención aplicada es del 28% para el año 2016.

Para los trabajadores en marina mercante con bandera griega la retención aplicada oscila entre el 10% y el 15%.
 

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Las empresas fiscales residentes en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus ingresos y ganancias de capital en todo el mundo. Las empresas no residentes que tengan un establecimiento permanente en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades en los ingresos y ganancias de capital obtenidas mediante el establecimiento permanente.

En el área de las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas y comanditarias, el tipo impositivo general del 29% desde el año 2015, cuando subió desde el 26% anterior.

Los beneficios distribuidos están sujetos a un impuesto sobre la renta adicional del 10%. Los dividendos pagados a las sociedades matrices con sede en países europeos están exentos de dicho impuesto. El impuesto de retención sobre las acciones de las S.A., L.T.D., capital privado y sucursales de empresas extranjeras es del 10%.

Para las sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada y consorcios los tipos son: del 29% para rentas mayores a 50.000€ y del 33% las que superen los 500.001€.

En las empresas unipersonales, las facturas de cuantía superior a 300€ tendrán una retención del 20%.
 Las empresas dedicadas a la construcción ya sea mediante contratos públicos o privados están sujetas a los mismos impuestos que otras entidades. Sin embargo, se aplica una retención del 3% en los pagos a favor de empresas constructoras.

Régimen impositivo diferente

Las empresas de las islas con menos de 3.100 habitantes solían tributar menos por los beneficios (tipos impositivos entre el 15% y el 20%) pero desde 2016 tributan al tipo general, actualmente en el 29%.
 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Impuesto sobre el traspaso de inmuebles 

IVA por la compra de inmuebles nuevos 24%
Plusvalía por la venta 15%
Impuesto de transmisiones 3%
Impuesto de intercambio (unión de terrenos) 1,5%
Impuesto de distribución de inmuebles 0,75%
Impuestos sobre el uso del inmueble 3%
Sobre el impuesto de trasmisiones; Impuesto municipal e impuesto a favor de las Tesorerías de las prefecturas 3% y 7%
Tasa a favor de la Tesorería de los abogados al redactar los contratos 7,75%
Tasa adicional para notarios 4,5-7,5%

 

 

 

 

 

 

 

 

En concreto, según el Impuesto de transmisiones a partir de 2014, basándose en la Ley 4223/2013, la compraventa de inmuebles está sujeta al pago de los siguientes impuestos:

1.- Impuesto de Transmisiones de Inmuebles o
2.- Impuesto Valor Añadido y
3.- Plusvalía inmueble, según lo siguiente:

Tipo de Inmueble Primera transmisión Transmisiones siguientes
Vendedor Comprador Vendedor Comprador
Terrenos o edificaciones antiguas Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3% Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005 Contratista: 0 I. Transmisiones 3% Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006 Contratista: 0 IVA 24% Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005 Contratista: 0 Exento I. Transmisiones 3% sobre el resto Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006 Contratista: 0 Exento I. Transmisiones 3% sobre el resto Particular: Plusvalía 15% I. Transmisiones 3%

Impuesto sobre sucesiones y donaciones:

Toda propiedad situada en Grecia, independientemente de la propiedad y de los bienes muebles situados en el extranjero, que pertenezcan a un ciudadano griego o a cualquier otra persona domiciliada en Grecia, están sujetos al impuesto sobre sucesiones. Toda propiedad que se encuentre en Grecia y los bienes muebles situados en el extranjero que sean donados por un ciudadano griego o por un extranjero a una persona domiciliada en Grecia están sujetos a impuesto sobre donaciones.

Las categorías de las tasas para el impuesto sobre sucesiones y donaciones dependen de la relación del beneficiario con el fallecido o donante. Las tasas son más altas para los parientes más lejanos y personas no relacionadas.

Las tarifas del impuesto en función del grado de relación con el difunto son: A (1-10%), B (5-20%), C (20-40%).

Impuesto sobre traspaso de vehículos

Vehículos de uso privado Según cilindrada entre 39 €  y 280 €.
Vehículos uso público 190 €
Camiones de uso privado Según cilindrada entre 30 €  y 175 €.
Camiones uso público Según cilindrada entre 75 €  y 560 €.
Autobuses uso privado Según categoría entre 75 €  y 135 €.
Autobuses  uso público Según categoría entre 350 € y 530 €.

Impuesto sobre depósitos bancarios

El impuesto sobre rendimientos de depósitos e imposiciones es del 15%, al igual que en el caso de los dividendos. El impuesto sobre royalties es del 20%.

Impuesto sobre plusvalía de acciones

En los traspasos de acciones que hayan tenido lugar a partir del 1-1-2014 se anotará la plusvalía resultante, la cual en el momento de la liquidación estará sujeta a un impuesto del 15%.

Impuesto de circulación

Actualmente el impuesto de circulación se calcula sobre la cilindrada y los años de antigüedad de este. Sin embargo, el Gobierno griego planea modificar el impuesto para que el cálculo se realice en función del valor comercial del vehículo.

Impuesto sobre embarcaciones

Están exentas del Impuesto de Lujo, se establece sin embargo el Impuesto anual de Estancia y Navegación que afecta a las embarcaciones de recreo a motor de más de 10 m. y veleros de más de 15 m. y se calcula con base en la eslora de la embarcación (coste entre 100 y 400 euros por m.) y se reduce según su antigüedad.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El tipo general del Impuesto sobre el Valor Añadido en Grecia es del 24% desde junio de 2016. Se aplica un tipo reducido del 14% a productos como alimentos frescos. Medicinas, libros y periódicos gozan de un tipo impositivo especial de un 6%.

Tipo General 24%
Tipo reducido I (alimentación y bebidas) 13%
Tipo reducido II (Medicinas, editorial) 6%

Fuente: http://www.enterprisegreece.gov.gr/

El Impuesto sobre el Valor Añadido se aplica a los bienes y servicios suministrados en Grecia, así como a las importaciones. Cualquier persona, física o jurídica, residente en otro país de la Unión Europea puede obtener la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido pagado en Grecia, conforme con la con la Octava Directiva sobre el IVA de las CEE. El objetivo de esta directiva es que los residentes de otros países miembros reciban igual tratamiento que los sujetos obligados a tributar en Grecia.

Cualquier persona sujeta a tributación registrada a efectos de IVA en cualquier país miembro de la Comunidad Económica Europea que no sea Grecia puede, si lo solicita, obtener la devolución del IVA pagado en Grecia por bienes y servicios que les han sido suministrados en su país, así como por importaciones realizadas con fines comerciales. La solicitud debe dirigirse al Ministerio de Economía griego.

Los servicios públicos (salud, educación, etc.) no están sujetos a IVA. Además, las exportaciones de bienes y servicios están exentas de IVA (la carga del impuesto recae sobre el consumidor final).

Sin embargo, para determinadas islas griegas se aplica un tipo de IVA reducido (4%, 9%, 17%).
 

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Otros impuestos y tasas

Impuesto de Solidaridad

El impuesto de solidaridad sobre las rentas obtenidas en 2016 es el siguiente:

Renta Tipo del impuesto de solidaridad
0 – 12.000 0%
12.001 – 20.000 2,20%
20.001 – 30.000 5,00%
30.001 – 40.000 6,50%
40.001 – 65.000 7,50%
65.001 – 220.000 9,00%
>220.000 10,00%

Fuente: EY.

Otros impuestos

Bienes de lujo: contribución especial sobre automóviles de lujo con una cilindrada superior a los dos litros, yates, aviones, botes de recreo y piscinas. El tipo aplicado es del 13%.

Impuesto especial al consumo de petróleo: Impuesto que grava el petróleo de calefacción. Existen ayudas/subvenciones a clases sociales económicamente débiles y por zonas climáticas. El Primer Ministro anunció en septiembre de 2014 la reducción de este en un 3% de cara a 2015.

Impuesto de timbre: se aplica una tasa de 1,2%, 2,4% o 3,6% en función de la transacción.

Impuesto único de inmuebles (ENFIA): A partir de 2013 se incorporó el Impuesto Único de Inmuebles a los diferentes impuestos de grababan los inmuebles hasta el momento (FAP, ETAK, FMA…). El impuesto ha sido aplicado de forma retroactiva desde el 2011 e implica reformas como la inclusión de todo tipo de inmuebles incluso terrenos rurales/agrícolas. Sin embargo, en la aplicación del impuesto se han detectado numerosos errores, lo que ha llevado a muchos ciudadanos a protestar, lo que ha forzado a los miembros del Gobierno griego a modificarlo.

Todo lo mencionado anteriormente está sujeto a cambios a corto plazo, debido a que la fiscalidad es objeto de debate constante en el proceso de negociación entre el Gobierno heleno y los representantes de las instituciones, en el marco del programa de rescate.
 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Los movimientos de capitales entre Grecia y otros países comunitarios están regulados por el Decreto presidencial 96/1993, el cual, de acuerdo con lo expuesto por las directivas de la UE, elimina cualquier restricción a los movimientos de capital (sin perjuicio de los requisitos de información). No obstante, a mediados de 2015 el Gobierno griego impuso controles de capital para limitar el movimiento de fondos (OGG 65/28-6-2015). Las medidas actuales, algo más flexibles que las iniciales, permiten retirar 840 euros de los cajeros cada dos semanas (no se aplica a cuentas extranjeras) y las transferencias desde cuentas griegas hacia el extranjero por valor superior a 1.000 euros requieren autorización previa.

En virtud de las disposiciones de los Decretos Presidenciales 96/1993 y 104/1994, relativas a la libre circulación de capitales entre Grecia y otros países, se permite la repatriación de capitales procedentes de la liquidación de inversiones y la repatriación de beneficios, dividendos e intereses de no residentes en Grecia.

No hay necesidad de obtener aprobación previa para las inversiones en Grecia efectuadas por parte de no residentes y existen pocas restricciones en la participación de la inversión extranjera. Estas restricciones se aplican a las siguientes áreas:

  • Propiedad de inmuebles en zonas fronterizas con países no comunitarios.
  • Propiedad de acciones de empresas inmobiliarias que invierten en las zonas fronterizas con países no comunitarios.

Existen también limitaciones para los inversores de países extracomunitarios en la participación en empresas aéreas, transporte y minería.

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  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
  • ICE
  • Datainvex