Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal portugués, semejante al español, está integrado por un conjunto de impuestos de carácter estatal y local, que inciden de manera directa o indirecta sobre el sujeto pasivo.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Impuestos estatales:

Directos

  • Impuesto de Sociedades (Imposto sobre o Rendimentos das Pessoas Colectivas – IRC)
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – IRS)

Indirectos

  • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
  • Impuesto del Sello (Imposto de Selo – IS)
  • Impuesto Automóvil (Imposto Unico de Circulação – IUC)

Impuestos locales (municipales):

  • Derrama (porcentaje, variable según el municipio, sobre la cuota del IRC)
  • Impuesto sobre la Transmisión de Inmuebles (Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis – IMT)
  • Impuesto sobre los Inmuebles (Imposto Municipal sobre os Imóveis – IMI)

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Las personas físicas residentes en Portugal están sujetas al pago del IRS por sus rentas de ámbito mundial. Las no residentes están sujetas al impuesto únicamente por aquellas rentas generadas en Portugal, incluidas plusvalías.  

La renta imponible deriva de la suma de las rentas netas de todas las fuentes de ingresos. A estos efectos, se distinguen seis fuentes: rentas del trabajo, rentas de actividades profesionales y empresariales, rentas de inversiones, rentas de alquileres, ganancias netas patrimoniales (incluidas las plusvalías), y pensiones.

La renta neta agregada está gravada por tipos progresivos, entre el 14,5% y el 53% alcanzándose el escalón más elevado con un nivel de Renta superior a 250.000€. Portugal y España han firmado un Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta.

Base tributableTipo marginalParcela a deducir
0 – 7.035€14,5%0€
+ de 7.035€ - 20.261€28,5%992,74€
+ de 20.261€ - 40.522€37%2.714,93€
+ de 40.522€ - 80.640€45%5.956,69€
+ de 80.640€ - 250.000€50,5%10.391,89€
+ de 250.000€53%16.641,89€

 

Existe además un régimen aplicable a Residentes No Habituales por el que los contribuyentes se pueden beneficiar durante un período de 10 años, de una tributación fija del 20% sobre las rentas del trabajo obtenidas en Portugal.  La tributación incide sobre las rentas derivadas de actividades de elevado valor añadido de carácter artístico, científico o técnico.  Este régimen también prevé la exención de tributación de las rentas obtenidas fuera del país, ya sean procedentes de pensiones o de actividades empresariales de elevado valor añadido, susceptibles de tributación en el exterior.

Para adquirir la condición de Residente No habitual el interesado no pudo haber sido residente en este país en los últimos cinco años. La solicitud de inclusión en este régimen puede realizarse en el momento en el que se registra como residente, o hasta el 31 de marzo del año siguiente al que se haya convertido en residente en Portugal.

Para registrarse como residente fiscal en el país (en cualquier delegación de Hacienda) el interesado ha de justificar su permanencia en el país por más de 183 días seguidos o intervalados durante los últimos doce meses, o, habiendo permanecido menos tiempo, aportar justificación de que posee en Portugal a 31 de diciembre de ese año, una vivienda en condiciones que hagan suponer intención de utilizarla como residencia habitual. 

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Las empresas con sede o dirección efectiva en territorio portugués son consideradas residentes en Portugal a efectos fiscales. Por lo tanto, las sociedades residentes en Portugal con actividad comercial, industrial o agrícola, están sujetas al pago del IRC con un tipo del 21%, al que se suma la derrama aplicada por cada municipio hasta un máximo del 1,5% del beneficio bruto. Las PyME se benefician de un tipo reducido del 17% para los primeros 15.000€ de renta tributable y solamente el resto tributa al 21%.

Sobre la parte del beneficio bruto tributable, superior a 1.500.000 €, inciden las siguientes tasas a título de derrama estadual:

Beneficio bruto tributable Tipo
Más de 1.500.000€ hasta 7.500.000€ 3%
Más de 7.500.000€ hasta 35.000.000€ 5%
Más de 35.000.000€ 7%

Aquellas entidades residentes que no ejercen a título principal actividades de naturaleza comercial, industrial o agrícola, se les aplica un tipo del 21%. 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

IMT - Impuesto sobre Transmisiones Onerosas de Inmuebles: este impuesto se paga de una sola vez, ANTES DE LA ESCRITURA, e incide sobre el mayor de los siguientes valores: el que conste en el CPCV (Contrato Promesa de Compra Venta) o el del valor patrimonial tributario. 

El IMT se paga por la transmisión onerosa de inmuebles, es decir siempre que exista una contrapartida: compra, permuta y/o permuta de derechos sobre el inmueble.  Deben pagar este impuesto el comprador del inmueble o, en caso de permuta, el que reciba el bien de mayor valor.

Tasas:
5% para terrenos donde solamente se permite la explotación agrícola;
6,5% para terrenos para construcción, espacios comerciales o edificios urbanos;
10% para cualesquier inmuebles que hayan sido comprados por entidades residentes en paraísos fiscales.
• Están exentas de IMT las adquisiciones de apartamentos y/o viviendas destinadas a habitación propia y permanente en las que el valor base de la liquidación no supere los 92.407 €; para cifras superiores se aplican las tasas de la siguiente tabla:

Escalas-Valor de incidencia € Tipo marginal Tipo medio
Hasta 92.407 0% 0%
Más de 92.407 hasta 126.403 2% 0,5379%
Más de 126.403 hasta 172.348 5% 1,7274%
Más de 172.348 hasta 287.213 7% 3,8361%
Más de 287.213 hasta 574.323 8% --
Más de 574.323 Tipo único 6%

 

 

 

 

 

 

Los inmuebles destinados a habitación que no sea propia y permanente pueden beneficiarse de una reducción del tipo del impuesto hasta determinado valor, calculada mediante aplicación de las siguientes tablas:

Escalas-Valor de incidencia € Tipo marginal Tipo medio
Hasta 92.407 1% 1%
Más de 92.407 hasta 126.403 2% 1,2689%
Más de 126.403 hasta 172.348 5% 2,2636%
Más de 172.348 hasta 287.213 7% 4,1578%
Más de 287.213 hasta 550.836 8% --
Más de 550.836 Tipo único 6%

 

 

 

 

 

 

IMI - Impuesto Municipal sobre Inmuebles: Impuesto municipal anual que incide sobre el valor patrimonial tributario de la vivienda. Según el tipo de edificio y el municipio en el que está ubicado, la tasa aplicable varía entre el 0,3 y el 0,45% del valor patrimonial, excepto para inmuebles propiedad de entidades con domicilio en off shore, cuya tasa es del 7,5%.
Los propietarios de inmuebles destinados a vivienda propia permanente o para alquilar pueden solicitar en un plazo de 60 días a partir de la fecha de realización de la escritura, la exención a este impuesto por un periodo de 3 años, si el valor patrimonial tributario no excede de 125.000€.

Imposto de Selo (Impuesto de timbre): Impuesto que liquida el comprador en el momento de la realización de la escritura y recae sobre el valor de la compra del inmueble (8 por mil) y sobre el valor (cuando proceda) del préstamo concedido por el Banco. En este último caso el valor varía según el plazo de la operación.
 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Impuesto sobre el Valor Añadido se aplica sobre todos los bienes y servicios suministrados en Portugal. La legislación portuguesa en materia de IVA sigue de cerca los principios de la Sexta Directiva de la UE.

El tipo normal del IVA es del 23% en el Continente y del 22% en la Región Autónoma de Madeira y del 18% en la Región Autónoma de las Azores y se aplica a la mayoría de los productos y servicios. Existe también un tipo intermedio del 13% en el Continente (12% y 9%, respectivamente en Madeira y Azores) y uno reducido del 6% (5% en Madeira y 4% en las Azores).
 

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Otros impuestos y tasas

- IEC- Impuestos Especiales que inciden sobre el Consumo de: productos petrolíferos, tabaco, alcohol y bebidas alcohólicas;

- Impuesto de Sello: Se aplica a diversos actos, contratos, documentos, títulos, libros y otros hechos previstos en la tabla general, anexa al Código del Impuesto del Sello;

- Impuesto Único de Circulación: Se paga anualmente en función de la cilindrada y edad del vehículo.
 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Aplicación del Convenio entre la República Portuguesa y el Reino de España para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta firmado en octubre de 1993.

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  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
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