Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El régimen fiscal turco se puede clasificar en tres categorías principales:

•        Impuesto sobre la renta de las sociedades

•        Impuesto sobre la renta.

•        Impuestos sobre el gasto.

Los primeros gravan los ingresos y beneficios obtenidos tanto por por personas jurídicas (Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas – Impuesto sobre Sociedades), como por personas físicas (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

Dentro de los impuestos indirectos habría que destacar el equivalente al Impuesto sobre el Valor Añadido (KDV en turco); así como, los Impuestos Especiales al consumo que gravan productos determinados; el Impuesto sobre Operaciones Bancarias y de Seguro y el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (Timbre Fiscal).

Por último, estaría el Impuesto sobre el Patrimonio y el impuesto sobre donaciones y sucesiones.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

La Autoridad fiscal es la Administración Tributaria de Turquía (Gelir Idaresi Baskanligi) del Ministerio de Hacienda: http://www.gib.gov.tr/

 

En el sistema de imposición de Turquía los derechos, cargas, modos de ejecución de los mandatos y la realización de obligaciones, junto con las directrices de devengo están regulados por la Ley de Procedimiento Tributario (TP) Ley No. 213, Official Gazette No. 10703, 10.01.1961. Esta Ley comprende disposiciones procesales y formales de todas las leyes fiscales.

Los impuestos, derechos y cargas, y los que pertenecen a las administraciones provinciales y municipales están dentro del alcance de la ley. Sin embargo, los impuestos, derechos y tasas aplicadas administraciones de aduanas, no están sujetos a la Ley de TP.

El calendario fiscal y las declaraciones y periodos de abono varían dependiendo de cada tipo de impuesto.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

La legislación tributaria turca incluye dos tipos principales de impuestos sobre la renta: impuesto sobre la renta de personas físicas e impuesto sobre la renta de sociedades. Aunque el impuesto sobre la renta de personas físicas y el impuesto sobre la renta de sociedades se rigen por leyes diferentes, muchas de las normas y disposiciones del impuesto sobre la renta de personas físicas también son aplicables a las sociedades, sobre todo en lo relativo a los elementos que constituyen los ingresos y a la determinación del rendimiento neto.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Las personas individuales están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. La renta se define como el importe neto de todas las ganancias e ingresos obtenidos por una persona física durante un año natural. Según la legislación tributaria, la renta puede constar de los elementos que figuran a continuación:

  • Ganancias empresariales
  • Ganancias agrícolas
  • Sueldos y salarios
  • Ingresos por servicios profesionales independientes
  • Rendimientos de bienes inmuebles y derechos (rentas de alquiler)
  • Rendimientos por bienes muebles (renta de la inversión de capital)
  • Otros ingresos y ganancias

De acuerdo con la legislación tributaria turca, hay dos tipos principales de estados fiscales regulados en la base a la residencia: contribuyentes residentes y contribuyentes no residentes. Los contribuyentes residentes (personas que residen en Turquía o que pasan periodos ininterrumpidos de más de seis meses en Turquía en un año natural) pagan impuestos por los ingresos y los rendimientos generados dentro y fuera de Turquía, mientras que los no residentes (personas que no residen en Turquía o que no pasan períodos ininterrumpidos de seis meses en Turquía en un año natural) pagan impuestos únicamente por los ingresos y los rendimientos generados en Turquía.

 El tipo impositivo de la renta sobre personas físicas varía del 15% al 35%.

 Los tipos impositivos de la renta sobre personas físicas aplicables en el año 2016 son los siguientes:

 

(Rendimientos del trabajo)

Tramos de ingresos (TRY)
Tipo (%)

(Rendimientos no del trabajo)

Tramos de ingresos (TRY)
Tipo (%)
Hasta 12.60015Hasta 12.60015
12.601 a 30.0002012.601 a 30.00020
30.001 a 110.0002730.001 a 69.00027
110.001 y más3569.001 y más35

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Turquía tiene uno de los tipos impositivos para sociedades más competitivos de los países miembros de la OCDE. La legislación tributaria turca de impuestos sobre sociedades tiene disposiciones claras, objetivas y armonizadas que están en consonancia con las normas internacionales.

El Impuesto sobre Sociedades grava los beneficios tanto de las empresas residentes como de las empresas no residentes que obtengan beneficios a través de sus sucursales en Turquía de acuerdo con la Ley Nº 5422 relativa al Impuesto sobre Sociedades. Las empresas residentes (incluidas aquellas con capital extranjero establecidas de acuerdo al Código de Comercio turco) están sujetas al sistema fiscal turco en relación a la totalidad de sus operaciones (también las realizadas en otros países). Las empresas no residentes están sujetas al Impuesto sobre Sociedades turco exclusivamente por las operaciones realizadas en el territorio de Turquía.

En caso de que los rendimientos sujetos a la legislación tributaria se generen por una sociedad, se deben tributar según el tipo de sociedad. Las sociedades sujetas a pagos de impuestos definidas en la legislación son:

  •  Sociedades de capital
  • Cooperativas
  • Empresas económicas públicas
  • Empresas económicas propiedad de asociaciones y de fundaciones
  • Empresas conjuntas

 Las sociedades que tengan razón social o centros comerciales en Turquía se califican como residentes y están sujetas al impuesto sobre las rentas generadas en Turquía y en otros países. Si tanto la razón social como los centros comerciales no se encuentran en Turquía, estas sociedades se califican como no residentes y están sujetas al impuesto sobre las rentas generadas en Turquía. La razón social es el lugar estipulado en los estatutos de las sociedades sujetas a impuestos, mientras que centro comercial se define como el lugar donde se concentran y se gestionan las actividades comerciales.

En Turquía, el tipo impositivo sobre los beneficios de las empresas es el 20%.

Las empresas residentes están sujetas a una retención del 15% cuando se pagan dividendos a los accionistas. Sin embargo, los dividendos pagados por una empresa residente a otras empresas residentes no están sujetos a retención. El aumento del capital social por las ganancias acumuladas no se considera como una distribución de dividendos y por tanto no está sujeto a ningún impuesto de retención sobre dividendos. Del mismo modo, las sociedades no residentes están sujetas a una retención fiscal del 15% en las remesas de dichos beneficios a la sede central. La retención fiscal se aplica sobre la cantidad resultante después de la deducción del impuesto de la renta sobre sociedades que se aplica a los beneficios sujetos a impuestos de las sucursales.

El Impuesto sobre Sociedades es muy sensible a los cambios legislativos, que se operan en diferentes reglamentos y decisiones ministeriales, por lo que es recomendable la contratación de asesores fiscales.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Cada año los titulares de derechos reales sobre bienes inmuebles deberán hacer frente al Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Los tipos aplicables sobre el valor fiscal del inmueble varían entre el 0,1 y el 0,2%. En caso de transmisión de la propiedad el vendedor y el comprador deberán hacer frente al pago del 1% del valor de declarado de transacción o del valor comprobado.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Impuesto sobre el valor añadido (IVA). Katma Deger Vergisi (KDV)

El tipo de IVA que se aplica habitualmente varía entre 1%, 8% y 18%. Los bienes y servicios comerciales, industriales, agrícolas y de profesionales independientes, los bienes y servicios importados en el país, y las entregas de bienes y servicios como consecuencia de otras actividades están sujetos al IVA.

 Las exenciones del IVA incluyen pero no se limitan a lo siguiente:

  •  Exportaciones de bienes y servicios
  • Servicios de itinerancia prestados en Turquía para clientes fuera de Turquía (es decir, clientes no residentes) en consonancia con los acuerdos internacionales de itinerancia, en una condición de reciprocidad
  •  Fabricación bajo contrato para los clientes que operan en las zonas francas
  • Actividades de exploración de petróleo
  • Servicios prestados en los puertos y aeropuertos para los buques y aeronaves
  • Suministro de maquinaria y equipos en el ámbito de un certificado de inversión
  • Transporte en tránsito
  • Suministros y servicios realizados para representantes diplomáticos y consulados en condiciones de reciprocidad, organizaciones internacionales con estatus de exención de impuestos y a sus empleados
  • Transacciones bancarias y de seguros que están sujetas al impuesto sobre operaciones bancarias y de seguros

 Impuesto Específico al Consumo (IEC). Özel Tüketim Vergisi (OTV

 Hay cuatro grupos de productos principales que están sujetos al IEC con diferentes tipos impositivos:

  • Productos del petróleo, gas natural, aceites lubricantes, disolventes y derivados de disolventes
  • Automóviles y otros vehículos, motocicletas, aviones, helicópteros, yates
  • Tabaco y productos del tabaco, bebidas alcohólicas
  • Productos de lujo

A diferencia del IVA, que se aplica en cada transacción, el ICE se cobra una sola vez.

Impuesto sobre Transacciones Financieras

Las transacciones financieras y de seguros están exentas de IVA pero están sujetas al Impuesto a las Transacciones Financieras. Este impuesto se aplica a los ingresos percibidos por los bancos, por ejemplo, impuesto a los intereses de un préstamo. Aunque el tipo general es del 5%, algunas transacciones tales como intereses sobre operaciones de depósitos interbancarias tributan al 1%. Desde 2008 no se recauda ningún impuesto sobre las transacciones de ventas de divisas.

 Impuesto de Timbre

El impuesto de timbre se aplica a una amplia gama de documentos, incluidos contratos, pagarés, aportes de capital, cartas de crédito, cartas de garantía, estados financieros y nóminas. El impuesto del timbre se cobra como un porcentaje del valor del documento, con tipos que van desde el 0,189% al 0,948%, y tiene un precio fijo (un precio predeterminado) para algunos documentos.

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Otros impuestos y tasas

Hay tres tipos de impuestos sobre el patrimonio:

  • Impuestos sobre la propiedad
  • Impuesto sobre los vehículos de motor
  • Impuesto sobre sucesiones y donaciones

 Los edificios, apartamentos y terrenos con propietario turco están sujetos al impuesto de bienes raíces que va del 0,1% al 0,6%, mientras que a la Contribución para la Conservación de los Bienes Culturales Inmuebles se aplica el 10% de este impuesto sobre bienes inmuebles. Los impuestos sobre los vehículos de motor se recaudan sobre la base de cantidades fijas que varían cada año según la antigüedad y potencia del motor. Por otra parte, el impuesto sobre sucesiones y donaciones va desde el 1% al 30%.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Incentivos Fiscales

Con vigencia a partir del 1 de Enero de 2012, el sistema de incentivos a la inversión consta de cuatro esquemas distintos. Los inversores locales y extranjeros tienen igualdad de acceso al:

  • Esquema de Incentivos de Inversión General
  • Plan de Incentivos a la Inversión Regional
  • Plan de Incentivos a la Inversión a Gran Escala
  • Plan de Incentivos a la Inversión Estratégica

 Para obtener más información acerca de los incentivos, se puede consultar en:

www.invest.gov.tr/es-ES/investmentguide/investorsguide/Pages/Incentives.aspx

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  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
  • ICE
  • Datainvex