Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

En Albania la transición de una economía centralizada a una economía de mercado con sus propias normas obligó a modificar el marco jurídico de la tributación. Desde el 1995, el Gobierno albanés adoptó una serie de leyes fiscales, gracias también a la asistencia prestada por el FMI, Unión Europea, el Departamento del Tesoro de los EEUU y otras organizaciones.


En Albania , los impuestos los recaudan los gobiernos nacionales y locales. Las fuentes de ingresos incluyen el impuesto sobre la renta , la seguridad social , el impuesto de sociedades y el IVA, que se aplican a nivel federal.


Desde 2014 , el impuesto sobre la renta es progresivo:


Entre 0 L y 30000 Leks se aplica un  0%
Entre 30000 L y 150000 Leks se aplica un  13%
Más de 150000 Leks se aplica 23%


Anteriormente, Albania tenía un impuesto fijo del 10%, que se aplicó en 2008.El impuesto sobre el valor añadido se aplica a dos tipos diferentes del 20% como tipo estándar y del 10% sobre los medicamentos.


Las cotizaciones a la seguridad social y al seguro médico se pagan sobre los ingresos laborales, civiles y de gestión. Las cotizaciones se pagan sobre un ingreso mensual, desde un mínimo de 22.000 hasta un máximo de 95.130. La contribución de los empleados es del 9,5% mientras que el empleador paga el 15%. El seguro médico se aplica al 1,7% tanto para el empleado como para el empleador. Los autónomos pagan el 23% por la seguridad social y el 7% por el seguro médico.


El impuesto sobre sociedades en Albania se aplica a un tipo fijo del 15%. Las empresas con una facturación inferior a 8 millones están exentas del impuesto de sociedades. Una empresa es residente fiscal cuando la empresa se ha constituido en Albania o tiene un establecimiento permanente o la gestión y el control se ejercen en Albania.


A partir del 1 de enero 2021, se modifica ligeramente la definición de sujetos pasivos a efectos del impuesto sobre la renta. Se considera un sujeto pasivo, a efectos del impuesto sobre la renta cualquier entidad jurídica o sociedad que obtenga un ingreso anual superior a 8 millones de leks.


También a partir del 1 de enero, se requerirá el registro de IVA si el volumen de negocios imponible anual excede TODOS los 10 millones de leks (aproximadamente 80 mil EUR). En cualquier caso, los contribuyentes pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA si su facturación anual es superior a 5 millones de leks (aproximadamente 40 miles de euros).

Más información:
https://www.tatime.gov.al/eng/c/6/legislation
 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema impositivo albanés se basa en impuestos a nivel nacional y local.

Impuestos nacionales : Normativa base: Ley 9975 del 28.07.2008 sobre "Los impuestos nacionales" donde se establecen los impuestos aplicables y su disciplina, modificada por Ley N ° 86/2014, de 17.07.2014


Art.3 Tipos de impuestos nacionales:
1. Tasa portuaria.
2. Impuesto sobre el volumen de negocios para la gasolina
3. Impuesto sobre los medios de transporte utilizados.
4. Impuesto a las regalías mineras.
5. Actos y timbres fiscales.
6. Impuesto sobre el carbono para la gasolina
7. Impuesto sobre el ejercicio de la actividad pesquera.
8. Impuesto sobre el embalaje de plástico y vidrio
9 .. Impuesto sobre el derecho de uso de la tierra estatal en uso. (Modificada por Ley N ° 86/2014,
10. Impuestos sobre primas emitidas, excluidas las primas de seguros para productos de vida, salud en viajes y tarjeta verde.
11. Cuota de registro inicial y cuota anual para vehículos de lujo. Modificada en el 2021

 El 18 de diciembre de 2019, el Parlamento de Albania aprobó la Ley No 86/2019 que modifica la Ley anterior y en la que figuran cambios en relación:

-Registro de coche de lujo - En el momento de la adquisición, el valor de un automóvil de lujo debe registrarse en el registro que lleva el Servicio General de Transporte y la Dirección de Carreteras.

-Exención de impuestos para vehículos usados

 

Impuestos locales: Ley 9632 sobre "El Sistema Fiscal local" modificada en la Ley 10146 del 28 septiembre 2009 y sucesivas modificaciones Ley 10457del 27.07.2011

Art. 9.Tipos de impuestos locales. Los impuestos locales incluyen:
1. Impuesto sobre las ganancias simplificado para las pequeñas empresas.
(Modificada por Ley No. 181/2013, de 28.12.2013. Publicada en el Diario Oficial No. 203, de fecha 30.12.2013.).
2. Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, que incluye impuestos sobre edificios,impuestos sobre tierras agrícolas e impuestos sobre tierras
3. Impuesto de alojamiento hotelero;
4. Impuesto sobre el impacto de la infraestructura de las nuevas construcciones;
5. Impuesto sobre la transferencia de propiedad de bienes inmuebles;
6. Impuestos temporales.

Más información:

Agencia Tributaria Albanesa

https://www.tatime.gov.al/eng/

 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

La Ley base N. de fecha 19/05/2008 establece la normativa base , en ella se especificaba un régimen de tipo impositivo único para la tributación de las personas físicas y las empresas.  Con la Decisión no. 210, de fecha 12/01/2015 se introdujeron una serie de enmiendas : - se institucionalizó un solo Formulario de Declaración Anual  tanto para albaneses como extranjeros con la nueva tasa del 15% en todas las categorías de ingresos a excepción de las rentas del trabajo. 

Tasa mensual imponible 

-  De 0 a 30.000 €   -  0%

- De 30.000 a 150.000€ - 13%

- a partir de  150.000€   todos 15,600 + 23% del total por encima de los 150,000

A partir del 1 de enero de2021, se modifica ligeramente la definición de sujetos pasivos a efectos del impuesto sobre la renta. Se considera un sujeto pasivo, a efectos del impuesto sobre la renta cualquier entidad jurídica o sociedad que obtenga un ingreso anual superior a 8 millones de leks

Albanian Taxation Office  www.tatime.gov.al

Más información :

https://www.tatime.gov.al/eng/c/4/96/108/tax-on-personal-income

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

La ley albanesa aplica el principio de tributación mundial. Las entidades residentes tributan sobre todas las fuentes de ingresos dentro y fuera del territorio de Albania, mientras que las entidades no residentes tributan sobre los ingresos generados únicamente en el territorio de Albania.

La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT) en Albania es del 15%. El CIT se calcula sobre las ganancias imponibles calculadas como la renta imponible menos los gastos deducibles.

A patir del 1 de enero de 2021 los contribuyentes con una facturación anual de hasta 14 millones de leks albaneses (unos 114.000 euros) están exentos del impuesto sobre la renta, mientras que los contribuyentes con una facturación anual superior a  los 14 millones de leks están sujetos a una tasa de impuesto del 15%. Sin embargo, los contribuyentes cuya actividad es la producción y el desarrollo de software están sujetos a un impuesto sobre la renta del 5%. Asimismo, los contribuyentes cuya actividad se basa en la cooperación agrícola y aquellos cuya actividad está certificada como 'agroturismo', de acuerdo con las leyes respectivas, están sujetos a un impuesto sobre la renta del 5%.

 Más información:

Albanian Taxation Office  www.tatime.gov.al

 

 

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El IVA, que comenzó a aplicarse en Albania en 1995, está regulado por la Ley Nº 7.928, de 27 de abril de 1995, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Las personas y las empresas que participan en cualquier actividad económica, con inclusión de las exportaciones y las importaciones, excluida la actividad agrícola, deben registrarse como contribuyentes del IVA, si su facturación anual es de 5 millones de leks o más (37.500 euros) por año civil.  El tipo general del IVA es el 20 % para los productos nacionales y los bienes y servicios importados.

Se aplica una tasa reducida del 6% a: servicios de alojamiento turismo; prestación de servicios publicitarios por medios audiovisuales; libros, transporte público  equipado con motores eléctricos (el tipo de IVA para dichos suministros aumentará al 10% a partir del 1 de enero de 2022).

Se gravan impuestos especiales sobre el tabaco, las bebidas alcohólicas, los productos energéticos (petróleo, gasóleo, gas), los fuegos artificiales, el café horneado, el plástico, el vidrio o envases mixtos.

 Albanian Taxation Office  www.tatime.gov.al

https://www.tatime.gov.al/eng/c/4/96/110/value-added-tax

 

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Otros impuestos y tasas

-Otros impuestos especiales sobre el consumo

En 2002 se adoptó la legislación relativa a los impuestos especiales sobre el consumo, que fue modificada en 2003 y 2009 que ha sido modificada en la Disposiciones de Aplicación a la Ley sobre el IVA no. 953, de fecha 29.12.2014. Están gravados con estos impuestos el café, los jugos de frutas y demás bebidas no alcohólicas;  la cerveza, el vino, el alcohol y otras bebidas espirituosas;  el tabaco y los productos derivados del tabaco;  los subproductos derivados del petróleo;  las bombillas incandescentes;  y los perfumes y aguas de tocador.  Todos los impuestos especiales se expresan en leks por unidad de producto, exceptuados los cosméticos y las lámparas de incandescencia, y los tipos varían entre los distintos grupos de productos y dentro de ellos. Se aplican exenciones de los impuestos especiales sobre el consumo a las exportaciones, a los regímenes aprobados de suspensión de impuestos y derechos de aduana y al gasoil y los subproductos utilizados en actividades de investigación sobre el petróleo. 

-Impuestos ambientales 

Además del impuesto especial sobre el consumo de combustible (13 leks, o 0,10 euros /kg), Albania también percibe un impuesto sobre las emisiones de carbono que grava la gasolina y el benceno (0,5 leks por litro) y el gasoil (1 lek por litro).  El impuesto se aplica a los importadores de petróleo y subproductos del petróleo y lo recauda la Administración de Aduanas.  En el caso del petróleo y los subproductos del petróleo producidos en territorio nacional, es la administración fiscal la encargada de recaudarlos.  El impuesto está regulado por la Ley Nº 9.975, de 28 de julio de 2008, sobre los Impuestos Nacionales.

Los envases de plástico están gravados con un impuesto de 2 leks por envase cuando su capacidad es superior a 1,5 litros y 1 lek por envase cuando su capacidad es igual o inferior a 1,5 litros.  Este impuesto también está regulado por la Ley Nº 9.975 y grava los productos contenidos en envases de plástico, tanto importados como de producción nación.

Existe asimismo un impuesto a la importación de automóviles de segunda mano.  El tipo impositivo depende de distintos factores, como la antigüedad, el tipo y la capacidad del automóvil.  Las autoridades señalaron que este impuesto está siendo examinado

Albanian Taxation Office  www.tatime.gov.al

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

La Ley Nº 7.764, de 2 de noviembre de 1993, de Inversión Extranjera, establece que las inversiones están permitidas por igual para los inversores extranjeros y nacionales, con la única excepción de la propiedad de la tierra. El régimen albanés de inversión extranjera es muy abierto:


-No se precisa autorización previa para hacer inversiones
- No hay limitación en el porcentaje de participación extranjera
-Los inversores extranjeros tienen derecho a expatriar todos los fondos y contribuciones
- En todos los casos y en todo momento las inversiones tendrán un trato igualitario e imparcial,
-No existen restricciones para la compra de propiedad residencial privada.
- Existen limitadas excepciones a este régimen liberal de inversiones, la mayoría de las cuales se aplican a la compra de bienes inmuebles: las tierras agrícolas no pueden ser compradas por extranjeros y entidades extranjeras, pero se puede alquilar por hasta 99 años; y se puede comprar propiedad comercial, pero solo si la inversión propuesta vale tres veces el precio del terreno.
-Las empresas que invierten en Albania tienen derecho a contratar a ciudadanos extranjeros.
- Los fondos relacionados con las inversiones pueden transferirse al extranjero, con limitaciones en determinadas circunstancias.
 

Existe un Convenio entre el Reino de España y la República de Albania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Tirana el 2 de julio de 2010.

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