Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

La fiscalidad de sociedades se apoya básicamente sobre tipos fiscales lineales aplicados sobre los beneficios, mientras que la fiscalidad de los individuos aplica un sistema progresivo, con un tipo máximo del 55% para los perceptores de rentas anuales superiores al millón de euros.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

En Austria se recaudan impuestos a nivel del Estado Central, a nivel de los Länder (= Estados Federados) y de los municipios. A continuación, se repasan los principales impuestos de los tres niveles indicados.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

En principio, todo individuo tributa por su renta mundial si es residente ordinario en Austria. Una persona se considera residente en Austria cuando cuenta con un permiso de residencia o reside en Austria por un tiempo superior a seis meses.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF, Einkommenssteuer, y cuando se trata de asalariados Lohnsteuer) se recauda de acuerdo con la siguiente escala progresiva:

2022
Renta anual Tipo marginal aplicable
Hasta 11.000 euros 0%
> 11.000 a 18.000 euros 20%
> 18.000 a 31.000 euros 32,5%
> 31.000 a 60.000 euros 42%
> 60.000 a 90.000 48%
> 90.000 a 1.000.000 50%
Más de 1.000.000 55%

A partir de 2023, el tipo impositivo para el tramo de rentas de más de 18.000 a 31.000 euros se reduce al 30%, y el tipo impositivo para rentas de más de 31.000 a 60.000 baja en dos fases, en 2023 al 41% y en 2024 al 40%. Ta tasa impositiva actual para rentas de más de 1 millón de euros es temporal y se reducirá al 50% en 2025.
Las personas casadas tributan separadamente por todos los conceptos de renta.
Las principales deducciones que se pueden aplicar a la renta percibida antes de impuestos incluyen las cotizaciones a la Seguridad Social, los gastos de transporte, la deducción por hijos y la deducción por jubilación.

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Por regla general, toda empresa residente en Austria, así como las empresas extranjeras que tienen una filial o un establecimiento permanente en Austria, tributan por su renta mundial. Una empresa se considera residente en Austria cuando tiene su sede legal o su lugar de gestión efectivo en Austria. Las compañías no residentes tributan sólo por su renta generada en Austria. Las sociedades residentes están sometidas al impuesto de sociedades (Körperschaftssteuer) que asciende al 25% del beneficio.
Aunque en Austria no existe ningún impuesto sobre las actividades económicas propiamente dicho, sí se aplica un impuesto sobre la suma salarial (Kommunalsteuer), recaudado por los municipios. Este impuesto, cuyo tipo es del 3% sobre el total de los sueldos y salarios pagados a los empleados de una empresa, recae sobre cualquier empresario que ocupa personal en Austria.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

• IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido, Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Mwst.): El tipo general es del 20%. Un tipo reducido del 13% se aplica al transporte aéreo, el alojamiento en hoteles, las entradas de teatro, museo y cine, semillas y plantas etc.; un tipo reducido del 10% se aplica a los alimentos, medicamentos, alquileres, eliminación de residuos et.
Para tratar de contrarrestar los efectos negativos causados por la pandemia del coronavirus en algunos sectores, se ha reducido el tipo impositivo al 5% entre el 1 de julio de 2020 y el 31 de diciembre de 2021 en la hostelería, el alojamiento en hoteles, eventos culturales, y publicaciones.
 

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Otros impuestos y tasas

• Impuesto sobre la Renta del Capital (Kapitalerstragssteuer): 27,5% para títulos y dividendos, 25% sobre intereses de cuentas bancarias y libretas de ahorro.
• Impuesto sobre Productos Energéticos (Energieabgabe, Elektrizitätsabgabe, Erdgasabgabe): carbón 0,05 euros/kg, electricidad 0,015 euros/kWh, gas natural 0,066 euros/m3, hidrógeno 0,021 euros/ m3
• Impuesto sobre la Transmisión de Bienes Inmuebles (Grunderwerbsteuer):
- Particulares: El impuesto sobre transmisiones patrimoniales asciende, por lo general, al 3,5% de la base imponible en el caso de las operaciones de adquisición. En el caso de transmisiones de inmuebles a título gratuito, se aplica la tarifa escalonada sobre el valor comercial de un inmueble. La transmisión de inmuebles de un valor hasta 250.000 euros tributa al 0,5%, los próximos 150.000 euros tributan al 2% y todo de valor superior a 400.000 euros al 3,5%. Se consideran operaciones de adquisición a título gratuito, si la contraprestación no supera el 30% del valor de la propiedad, si se trata de una donación y en caso de sucesión, independientemente del grado de parentesco.
- Empresas: El impuesto solo se aplica, cuando estén concentrados como mínimo un 95% de las participaciones en una sociedad colectiva o anónima, poseedora de propiedades. La tasa impositiva en este caso son 0,5% de la base imponible (que suele ser el precio de compra). Para traspasos dentro de la familia un importe de hasta 900.000 € está exento del impuesto.
• Impuesto sobre los Bienes Inmuebles (Grundsteuer): impuesto anual sobre la tenencia de inmuebles, recaudado y gestionado por los municipios. Se calcula en base del valor de tasación del terreno y una fórmula propia, ambos definidos por Hacienda (según uso/urbanización etc.), y depende de un factor multiplicador establecido por cada municipio (en Viena son 500%).
• Impuesto sobre la Matriculación de Automóviles (Normverbrauchsabgabe, Nova): Se paga para turismos, camionetas hasta 3,5 t (clase N1) y motocicletas matriculados por primera vez en Austria, tanto nuevos como de segunda mano. El tipo impositivo se calcula en base de las emisiones de CO2 por kilómetro (coches, camionetas) o de la cilindrada (motos) y se aplica al valor neto del vehículo. Están exentos todos los vehículos que no produzcan emisiones de CO2 (coches eléctricos o hidrógenos), así como vehículos de prueba, coches de autoescuelas, coches de alquiler, taxis o ambulancias.
• Impuesto sobre los seguros en relación con el motor (Motorbezogene Versicherungssteuer): grava todos los vehículos matriculados en Austria. Desde el 1 de octubre de 2020, el cálculo se ha rediseñado para tener en cuenta las emisiones de CO2, aparte de la potencia (kW) del motor (coches) o de la cilindrada (motocicletas). Desde 2021 y al menos hasta 2024 el impuesto se calcula cada vez menos favorable en cuanto a la contaminación de un vehículo con lo cual las cuotas subirán progresivamente.
• Impuesto sobre Vehículos Automóviles (Kraftfahrzeugsteuer): para vehículos de un peso máximo permisible de entre 3,5 y 12 toneladas: 1,55 euros / t al mes y un mínimo de 15 euros; vehículos de peso máximo permisible entre 12 y 18 toneladas: 1,70 euros / t al mes; vehículos de peso máximo permisible superior a 18 toneladas: 1,90 euros / t al mes, 80 euros como máximo.
• Impuestos al consumo: Impuesto sobre Hidrocarburos (Mineralölsteuer): 0,482 euros /l de gasolina, 0,397 euros /l de diésel; Impuesto sobre el tabaco (Tabaksteuer): aprox. un 80% del precio de venta al público; impuesto sobre la cerveza (Biersteuer): 2 € por grado Plato y hectolitro (descuentos para pequeñas cervecerías independientes); impuesto de alcohol: 1.200 € /100l de alcohol puro aplicable para aguardientes y licores.
• Tasa sobre los billetes de avión (Flugabgabe): Desde el 1 de septiembre de 2020 en lugar de una tarifa gradual, la tasa de vuelo es de 12 euros por pasajero como norma. Sin embargo, para aquellos vuelos en los que la distancia entre el aeropuerto de salida nacional y el de destino sea inferior a 350 km, la tasa es de 30 euros por pasajero.
• Impuesto sobre la Publicidad (Werbeabgabe): 5% sobre anuncios publicados en medios impresos, en radio y TV así como en edificios, vehículos y otros objetos. Desde 2020, los servicios de publicidad en línea que se prestan a cambio de una remuneración en Austria están sujetos a un impuesto digital del 5%.
• Impuesto sobre las Primas de Seguro (Versicherungssteuer): varía en función del seguro (por ejemplo 1% sobre seguros de enfermedad, 11% sobre seguros de vida) y recae en la compañía aseguradora.
• Impuesto Bancario (Stabilitätsabgabe): Tasa aplicado sobre el balance total de los bancos, excluyendo los depósitos en libretas de ahorro y su capital propio; 0,024% para bancos con un balance de más de 300 millones hasta 20 mil millones, y 0,029% para bancos con un balance superior a 20 mil millones euros.
• Impuesto sobre juegos de azar (Glückspielabgabe): las empresas que organizan sorteos (sin apuesta de valor monetario) están sujetas a un impuesto del 5% sobre el valor de los artículos sorteados.
 

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