Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal de Costa de Marfil se rige por el Código General de los Impuestos, ley nº63-524, de 26 de diciembre de 1963, aunque ha sufrido numerosas reformas.

El organismo público encargado de la recaudación de los impuestos es la Dirección General de Impuestos de Costa de Marfil (DGI). En su web se pueden descargar publicaciones diversas de la normativa impositiva, como el Código General de Impuestos o el Anexo Fiscal de cada año

Como en muchos otros países africanos, la tributación indirecta es la que tiene más peso, más del 50%, siendo el peso de los impuesto directos de en torno al 20%. Esto hace que el sistema sea regresivo. En particular, los aranceles tanto a la importación como a la exportación de primeras materias tienen un peso muy importante en el total de los ingresos públicos.

Existen cuatro regímenes de declaración diferentes que pueden ser consultados en el siguiente enlace. El criterio para optar por un esquema u otro son los ingresos del declarante:

  • RNI - Régimen normal de imposición o régimen de imposición directa. Se aplica principalmente a vendedores de mercancías y proveedores de servicios con cifra de negocios anual, incluido impuestos, superior a 500 millones de FCFA (750.000 €) 
  • RSI - Régimen simplificado de imposición. Se aplica a las personas físicas y jurídicas con cifra de negocios anual, incluido impuestos, entre 200 y 500 millones de FCFA (entre 300.000 y 750.000 euros). Las microempresas con una cifra de negocios anual inferior a 100 millones de FCFA (150.000 euros), también pueden optar por este régimen.
  • Régimen de microempresas - aplica a personas físicas cuya actividad principal sea la venta de mercancías y servicios entre 50 y 200 millones de FCFA (entre 75.000 y 300.000 €) Se aplica una tasa general del 7%, y una del 5% para los contribuyentes que se acojan a los centros de gestión acordados (CGA).

De acuerdo con el Código de Inversiones de 2018, el gobierno ofrece además privilegios fiscales para las empresas que operen en ciertos sectores.

 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema impositivo marfileño tiene un número elevado de impuestos. Estos se pueden consulta en el siguiente enlace de la DGI. El calendario que aplica igualmente a cada uno de estos impuestos puede ser consultado en la web de la DGI.

Los principales impuestos son en la actualidad los siguientes:

  • Impuesto sobre los beneficios industriales y comerciales (BIC), en la actualidad el tipo general es del 25%, aunque para las empresas de telecomunicaciones es del 30%
  • Impuesto sobre los beneficios no comerciales (BNC), con un tipo del 25%
  • Impuesto sobre el terreno, con un tipo del 1,5%
  • Impuesto sobre la renta de valores mobiliarios (IRVM), con tipos distintos en función de los valores
  • Impuesto sobre el Valor Añadido (TVA), del 18% en general
  • Tasa sobre las operaciones bancarias (TOB)
  • Contribución a patentes y licencias
  • Impuesto sobre la renta (IGR)
  • Impuesto sobre los sueldos, salarios , pensiones y rentas vitalicias (ITS)
  • Cuotas de inscripción
  • Retención de impuestos en el sector informal
  • Declaraciones prestatarias de servicios petroleros
  • Declaración de las empresas basadas en la Zona Franca de la Biotecnología y Tecnologías de la Información y de la Comunicación (ZBTIC)
     

El sistema impositivo de Costa de Marfil es eminentemente, estatal, siendo muy pocas las competencias fiscales delegadas a nivel de gobiernos regionales o locales.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

La ley general de impuestos regula el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IGR), así como los impuestos aplicables a los rendimientos del trabajo.

En la actualidad, el baremo de imposición comprende 11 grupos que van desde 2% (Renta entre 1.000 y 2.200.000 XOF) hasta 36% (Renta superior a 50.000.000 XOF).

 

IMPUESTO GENERAL SOBRE LA RENTA (IGR)  
INGRESOS ENTRE TIPO IMPOSITIVO
1.000 Y 2.200.000 FCFA 2%
 2.200.001 Y 3.600.000 FCFA 10%
3.600.001 Y 5.200.000 FCFA 15%
5.200.001 Y 7.200.000 FCFA 20%
7.200.001 Y 9.600.000 FCFA 24%
9.600.001 Y 12.600.000 FCFA 26%
12.600.001 Y 20.000.000 FCFA 29%
20.000.001 Y 30.000.000 FCFA 32%
30.000.001 Y 40.000.000 FCFA 34%
40.000.001 Y 50.000.000 FCFA 35%
POR ENCIMA DE 50.000.001 FCFA 36%

 

Son deducibles del impuesto las primas del seguro de vida, los intereses derivados de préstamos, las pensiones pagadas a los padres dependientes o al cónyuge y el impuesto general en sí mismo.

En cuanto a los expatriados, no existe un régimen fiscal particular para ellos.

La Dirección General de Impuestos amplía la información sobre el cálculo del impuesto a los ingresos en las personas físicas en el siguiente enlace.

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

La Dirección General de Impuestos marfileña ofrece información detallada sobre el régimen general impositivo que aplica en el caso de las sociedades en la dirección www.dgi.gouv.ci. En concreto, a las empresas se les aplican cuatro impuestos:

  • Impuesto sobre los beneficios industriales y comerciales (BIC)
  • Impuesto sobre los beneficios no comerciales (BNC)
  • Impuesto sobre sueldos (ITS)
  • Contribuciones a patentes y licencias

 

 

 

 

 

 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

El impuesto sobre el patrimonio grava dos hechos diferentes:

  • El activo en propiedad
  • La renta de la propiedad, que incluye los ingresos por el alquiler de un inmueble.

Además el patrimonio está igualmente sujeto al impuesto de circulación, el de higiene y el de saneamiento y el de alojamiento.

El código también prevé el cobro de un depósito para los impuestos sobre la renta de alquiler.

La Dirección General de Impuestos ofrece una una formación más detallada sobre estos impuestos a través del siguiente enlace.

Respecto a las sucesiones, está regido por la ley n°64-379 del 7 de octubre de 1964.

 

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Impuesto sobre el Valor Añadido (TVA por sus siglas en francés) engloba tres tipos de tasaciones según el producto:

  1. El impuesto estándar, cuya base impositiva es del 18%
  2. La tasa reducida, la cual es del 9% para la leche, las pastas alimentarias a base de trigo duro a 100%, los materiales de producción de energía solar y los productos petrolíferos.
  3. Bienes y servicios exentos, como las operaciones de seguros, el transporte por carretera, ferroviario, fluvial, marítimo, aéreo, flucial y lagunar de personas y de mercancías, la venta de troncos de madera, los fertilizantes, los alimentos para el ganado, los insumos para la fabricación de fertilizantes y el envasado para su acondicionamiento.

Además existen otras tasas al consumo, como aquella para el agua, las bebidas alcohólicas (35% para el vino, 40% para el champagne, 17% para la cerveza y la sidra) y no alcohólicas (14%) y para la importación de tabaco (36%) y de productos petrolíferos.

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Otros impuestos y tasas

Visado fiscal de salida. Toda persona que resida en Costa de Marfil y que deje definitivamente el país debe mostrar un visado fiscal de salida. Se obtiene solicitándolo en la Dirección General de Impuestos. Los directivos de sociedades deben obtener también uno para las sociedades que representan.

Otros impuestos:

  • Impuesto especial de equipamiento
  • Tasa especial para el tabaco para el desarrollo del deporte
  • Impuesto sobre la tala
  • Tasa de atribución y de superficie
  • Tasa suplementaria sobre juegos de casino
  • Impuesto para la promoción de la cultura
  • Impuesto específico sobre las comunicaciones telefónicas y las tecnologías de la información y la comunicación
  • Impuesto sobre las empresas de telecomunicaciones, y tecnologías de la información y comunicación
  • Cuota de la solidaridad , la lucha contra el SIDA y el tabaquismo
  • Impuesto sobre la salud y la protección del medio ambiente
  • Impuesto especial sobre determinados productos de plástico
  • Impuestos especiales sobre el tabaco , bebidas y cartuchos
  • Impuesto sobre determinados gránulos de caucho
  • Tasa por el desarrollo del turismo
  • Impuesto sobre la publicidad
  • Declaración de la tasa reguladora de los mercados públicos

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

El Código de Inversiones de 2018 recoge, como se ha explicado, una serie de ventajas fiscales para los inversores según el tipo de inversión, el sector de actividad y la zona en la que la inversión se lleve a cabo. Estas ventajas, sin embargo, son las mismas para inversores nacionales y extranjeros, no existiendo ninguna ventaja específica para estos últimos.

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