Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal de Costa de Marfil se rige por el Código General de los Impuestos, ley nº63-524, de 26 de diciembre de 1963, aunque ha sufrido numerosas reformas.

El organismo público encargado de la recaudación de los impuestos es la Dirección General de Impuestos de Costa de Marfil (DGI). En su web se pueden descargar publicaciones diversas de la normativa impositiva, como el Código General de Impuestos o el Anexo Fiscal de 2019. 

Como en muchos otros países africanos, la tributación indirecta es la que tiene más peso, más del 50%, siendo el peso de los impuesto directos de en torno al 20%. Esto hace que el sistema sea regresivo. En particular, los aranceles tanto a la importación como a la exportación de primeras materias tienen un peso muy importante en el total de los ingresos públicos.

Existen cuatro regímenes de declaración diferentes que pueden ser consultados en el siguiente enlace. El criterio para optar por un esquema u otro son los ingresos del declarante:

  • RNI - Régimen normal de imposición o régimen de imposición directa, desde el 1 de enero de 2018 aplica principalmente a vendedores de mercancías y proveedores de servicios con ingresos superiores a 100 millones de FCFA (150.000 €) 
  • RSI - Régimen simplificado de imposición. Desde el 1 de enero de 2018, ha sido suprimido.
  • Imposición sintética - desde el 1 de enero de 2018 aplica a personas físicas cuya actividad principal sea la venta de mercancías y servicios entre 10 y 100 millones de FCFA (entre 15.000 y 150.000 €) Se aplica una tasa del 5% para los vendedores de mercancías con ingresos entre 10 y 50 millones de FCFA (15.000 y 75.000 €) y del 8% para los vendedores con ingresos entre 50 y 100 millones de FCFA (750.000 y 1.500.000 euros)
  • Tipo fijo - aplica a las personas físicas que vendan bienes o presten servicios por valor inferior a 7.500 €.

De acuerdo con el Código de Inversiones de 2018, el gobierno ofrece además privilegios fiscales para las empresas que operen en ciertos sectores.

El sistema impositivo marfileño tiene un número elevado de impuestos. Estos se pueden consulta en el siguiente enlace de la DGI. El calendario  que aplica igualmente a cada uno de estos impuestos puede ser consultado en la web de la DGI.

  1. Impuesto sobre los beneficios industriales y comerciales (BIC)
  2. Impuesto sobre los beneficios no comerciales (BNC)
  3. Impuesto sobre el terreno
  4. Impuesto sobre la renta de valores mobiliarios (IRVM)
  5. Impuesto sobre el Valor Añadido (TVA)
  6. Tasa sobre las operaciones bancarias (TOB)
  7. Contribución a patentes y licencias
  8. Impuesto sobre la renta (IGR)
  9. Impuesto sobre los sueldos, salarios , pensiones y rentas vitalicias (ITS)
  10. Cuotas de inscripción
  11. Retención de impuestos en el sector informal
  12. Declaraciones prestatarias de servicios petroleros
  13. Declaración de las empresas basadas en la Zona Franca de la Biotecnología y Tecnologías de la Información y de la Comunicación (ZBTIC)
  14. Otros impuestos 

 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema impositivo de Costa de Marfil es eminentemente, estatal, siendo muy pocas las competencias fiscales delegadas a nivel de gobiernos regionales o locales.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

La ley general de impuestos regula el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IGR), así como los impuestos aplicables a los rendimientos del trabajo.

El baremo de imposición comprende 7 grupos que van desde 0% (Renta inferior a 525.000 XOF) hasta 60% (Renta superior a 7.500.000 XOF).

Impuesto General sobre la Renta (IGR)

Impuesto progresivo del 15% à 60%

De 525.000  a 900.000 XOF

15%

De 900.000  a 1.350.000 XOF

20%

De1.350.000  a 2.250.000 XOF

25%

De 2.250.000 a 3.750.000 XOF

35%

De 3.750.000 a 7.500.000 XOF

45%

Superior a 7.500.000 XOF

60%

Son deducibles del impuesto las primas del seguro de vida, los intereses derivados de préstamos, las pensiones pagadas a los padres dependientes o al cónyuge y el impuesto general en sí mismo.

En cuanto a los expatriados, no existe un régimen fiscal particular para ellos.

La Dirección General de Impuestos amplía la información sobre el cálculo del impuesto a los ingresos en las personas físicas en el siguiente enlace.

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

La Dirección General de Impuestos marfileña ofrece información detallada sobre el régimen general impositivo que aplica en el caso de las sociedades en la dirección www.dgi.gouv.ci. En concreto, a las empresas se les aplican cuatro impuestos:

  • Impuesto sobre los beneficios industriales y comerciales (BIC)
  • Impuesto sobre los beneficios no comerciales (BNC)
  • Impuesto sobre sueldos (ITS)
  • Contribuciones a patentes y licencias

 

 

 

 

 

 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

El impuesto sobre el patrimonio grava dos hechos diferentes:

  • El activo en propiedad
  • La renta de la propiedad, que incluye los ingresos por el alquiler de un inmueble.

Además el patrimonio está igualmente sujeto al impuesto de circulación, el de higiene y el de saneamiento y el de alojamiento.

El código también prevé el cobro de un depósito para los impuestos sobre la renta de alquiler.

La Dirección General de Impuestos ofrece una una formación más detallada sobre estos impuestos a través del siguiente enlace

Respecto a las sucesiones, está regido por la ley n°64-379 del 7 de octubre de 1964.

 

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Impuesto sobre el Valor Añadido (TVA por sus siglas en francés) engloba tres tipos de tasaciones según el producto:

  1. El impuesto estándar, cuya base impositiva es del 18%
  2. La tasa reducida, la cual es del 11% para ciertas operaciones.
  3. Bienes y servicios exentos, como el agua, la electricidad, los bienes alimentarios básicos, los servicios médicos y farmacéuticos, las operaciones bancarias y de seguros, algunas operaciones de comercio internacional, los fertilizantes, los productos fitosanitarios y los alimentos para el ganado y animales de corral.

Además existen otras tasas al consumo, como aquella para las bebidas alcohólicas y no alcohólicas y para la importación de tabaco y de productos petrolíferos.

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Otros impuestos y tasas

Visado fiscal de salida. Toda persona que resida en Costa de Marfil y que deje definitivamente el país debe mostrar un visado fiscal de salida. Se obtiene solicitándolo en la Dirección General de Impuestos. Los directivos de sociedades deben obtener también uno para las sociedades que representan.

Otros impuestos:

  • Impuesto especial de equipamiento
  • Tasa especial para el tabaco para el desarrollo del deporte
  • Impuesto sobre la tala
  • Tasa de atribución y de superficie
  • Tasa suplementaria sobre juegos de casino
  • Impuesto para la promoción de la cultura
  • Impuesto específico sobre las comunicaciones telefónicas y las tecnologías de la información y la comunicación
  • Impuesto sobre las empresas de telecomunicaciones, y tecnologías de la información y comunicación
  • Cuota de la solidaridad , la lucha contra el SIDA y el tabaquismo
  • Impuesto sobre la salud y la protección del medio ambiente
  • Impuesto especial sobre determinados productos de plástico
  • Impuestos especiales sobre el tabaco , bebidas y cartuchos
  • Impuesto sobre determinados gránulos de caucho
  • Tasa por el desarrollo del turismo
  • Impuesto sobre la publicidad
  • Declaración de la tasa reguladora de los mercados públicos

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

El Código de Inversiones de 2018 recoge, como se ha explicado, una serie de ventajas fiscales para los inversores según el tipo de inversión, el sector de actividad y la zona en la que la inversión se lleve a cabo. Estas ventajas, sin embargo, son las mismas para inversores nacionales y extranjeros, no existiendo ninguna ventaja específica para estos últimos.

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