Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal argelino es centralizado y constituido por impuestos directos, indirectos y tasas.

Impuestos directos (https://www.mfdgi.gov.dz/images/pdf/codes_fiscaux/CIDTA_LF_2021_fr.pdf)

  • Impuesto global sobre la renta de las personas físicas Impuesto de sociedades
  • Impuesto sobre la actividad profesional Impuesto sobre el patrimonio
  • Impuesto sobre la propiedad (Taxe foncière)
  • Impuesto fijo único

Impuestos indirectos (https://www.mfdgi.gov.dz/images/pdf/codes_fiscaux/CII_LF2021_Fr.pdf)

  • El TVA (equivalente al IVA): 19%.
  • Impuesto sobre los productos petroleros (TTP)
  • Impuesto de Garantía y Prueba que repercute a las obras en oro, plata y platino.
  • La Tasa Interna de Consumo (TIC) que recae sobre ciertos productos de lujo.
  • Tasa de eficiencia energética

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

España y Argelia tienen firmado un Convenio de Doble Imposición, en vigor desde julio de 2005. La información de este apartado se ha extraído de fuentes oficiales del Ministerio de Finanzas y de la Guía de Inversión de Argelia, de KPMG, entre otros.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Impôt sur le Revenu Global - IRG) grava la renta global de las personas físicas con domicilio fiscal en Argelia. Aquellas que no tengan domicilio fiscal en el país, tributarán por las rentas obtenidas en territorio argelino.

Los tipos de gravamen son los siguientes:

IRG (anual) Tipo progresivo
Menos de 120.000 DZD 0%
Entre 120.001 DZD y 360.000 DZD 20%
Entre 360.001 DZD y 1.440.000 DZD 30%
Más de 1.440.000 DZD 35%

 

 

 

 

Fuente: Code des Impôts directs et taxes assimilées (2021) 

El régimen impositivo para los salarios de expatriados (la parte recibida en su actividad en Argelia) siguen las mismas reglas que los salarios recibidos por los residentes.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

 El impuesto sobre sociedades (Impôt sur les Bénéfices des Sociétés - IBS) es gravado sobre la actividad económica desarrollada en Argelia sin tomar en cuenta la residencia (incluyendo ingresos generados a través de una oficina de representación o de un ciclo completo comercial, aunque no exista una oficina de representación).

Una empresa es considerada residente fiscal en Argelia si se trata de una persona jurídica con establecimiento en Argelia. Por ejemplo, si tiene un establecimiento físico, pero también si actúa a través de un intermediario que actúa por cuenta de la empresa, o incluso si su actividad se traduce en un ciclo completo de operaciones comerciales en el país.

El impuesto grava el beneficio neto de la sociedad.

La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades se establece en tres niveles:

  • 19% para actividades productoras de bienes;
  • 23% para construcción, obras públicas y actividades hidráulicas, así como actividades turísticas y de spa, excluidas las agencias de viajes;
  • 26% para otras actividades. (https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/vous-etes-un-professionnel/134-vos-impots/517-impot-sur-les-benefices-des-societes-suite)

Las empresas extranjeras que no dispongan de instalaciones profesionales permanentes en Argelia e intervengan en el marco de prestación de servicios, están sometidas a un régimen especial de retención en origen del 30%. (https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/vous-etes-un-professionnel/134-vos-impots/517-impot-sur-les-benefices-des-societes-suite)
El ejercicio fiscal dura los doce meses del año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre).

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

El impuesto sobre el patrimonio se debe solo a las personas físicas sobre la base de su patrimonio que consiste en bienes imponibles cuyo valor imponible neto excede de 100,000,000 DZD el 1 de enero del año fiscal.

Se aplica a las personas:

  • Que tengan su domicilio fiscal en Argelia debido a su propiedad imponible ubicada en Argelia o en el extranjero.
  • Que tengan su domicilio fiscal fuera de Argelia, debido a su propiedad imponible ubicada en Argelia.

Los tipos de gravamen son los siguientes:

Fracción de valor Tasa aplicable
< 100.000.000 DZD 0%
De 100.000.000 a 150.000.000 DZD 0,15%
De 150.000.000 a 250.000.000 DZD 0,25%
De 250.000.000 a 350.000.000 DZD 0,35%
De 350.000.000 a 450.000.000 DZD 0,5%
> 450.000.000 DZD 1%

 

 

 

 

 

 

          Fuente:Code des Impôts directs et taxes assimilées (2021)

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El IVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA, en francés) se aplica sobre toda actividad que comprenda operaciones de venta, trabajos inmobiliarios, prestación de servicios y de importación.

Existen dos tipos de gravamen: el estándar de 19% y otro reducido especial de 9%. No obstante, se aplica una tasa de tipo 0% por la adquisición de productos, bienes y servicios que ya gozan de una exención del IVA o que están bajo un régimen de IVA de franquicia. 

Los bienes y servicios exentos de IVA en el país también lo están en operaciones de importación. También están exentos los bienes importados sujetos a un régimen de suspensión de aduanas y aquellos sujetos a franquicia.

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Otros impuestos y tasas

Impuesto sobre los dividendos

Los dividendos distribuidos por las sociedades sujetas al IBS a personas físicas residentes y no residentes (IRG), y a personas jurídicas que no tengan instalación profesional permanente en Argelia son objeto de una retención de impuestos a la tasa del 15% libre de impuestos. (https://www.mfdgi.gov.dz/images/pdf/brochures_fiscales/Fiscalit_des_produits_financiers_2021.pdf)

Impuesto sobre la propiedad (Taxe foncière)

Impuesto que grava tanto las construcciones como terrenos no edificados. El tipo impositivo aplicable varía entre el 3% y el 10%. (https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/vous-etes-un-professionnel/134-vos-impots/132-taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties)

Impuesto sobre alquileres (Revenus Fonciers)

Los ingresos provenientes del alquiler, a título civil, de bienes inmuebles para uso residencial y profesional están sujetos al impuesto sobre la renta global a la tasa de:

·         7%, calculado sobre el monto de las rentas brutas, por los ingresos provenientes de la ubicación de las viviendas de uso colectivo;

·         10%, calculado sobre el monto de las rentas brutas, para los ingresos provenientes de la ubicación de las viviendas individuales y el uso;

·         15%, calculado sobre el monto de las rentas brutas, por ingresos provenientes de la ubicación de local para uso comercial o profesional. Esta tasa también es aplicable a los contratos celebrados con empresas;

·         15%, calculado sobre el monto de los alquileres brutos de inmuebles no edificados. Esta tasa se reduce al 10% para los sitios de uso agrícola. (https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/vous-etes-un-particulier/128-revenus-occasionnels/86-revenus-fonciers)

Tasa sobre la Actividad Profesional (TAP)

El impuesto se establece a nombre de los beneficiarios de la renta imponible, en el lugar del ejercicio de la profesión o del establecimiento principal, y a nombre de cada empresa, en base a la facturación de cada uno de sus establecimientos.

Los tipos vigentes son:

·         El tipo del impuesto sobre la actividad profesional (TAP) se fija en el 2%.

·         La tasa impositiva se reduce al 1% sin beneficio de reducciones para las actividades de producción de bienes.

·         Para las actividades de edificación, obras públicas y obras hidráulicas, el tipo impositivo se fija en el 2%, con una reducción del 25%.

·         No obstante, la tasa TAP se eleva al 3% respecto al volumen de negocios resultante de la actividad de transporte de hidrocarburos por oleoducto. (https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/vous-etes-un-professionnel/134-vos-impots/131-taxe-sur-l-activite-professionnelle-tap)

Tasa Interior de Consumo (TIC)

Productos como la cerveza o el tabaco están sujetos, además de al IVA, a una Tasa Interior de Consumo (TIC) habitualmente del 15%. (https://www.mf.gov.dz/images/pdf/F2020083.pdf)

Impuestos sobre productos petroleros o asimilados

También existe una tasa sobre los productos petroleros o asimilados, importados u obtenidos en Argelia. Los productos petroleros exportados están exentos de esta tasa.

Impuestos sobre la matriculación de vehículos de motor 

Existe un impuesto sobre la matriculación de vehículos de motor, que se paga según categoría y cilindrada.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Las sociedades que realizan negocios en Argelia están sometidas a los impuestos y las tasas siguientes:

  • Impuesto sobre su cifra de negocio
    • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
    • Tasa sobre la Actividad Profesional (TAP)
  • Impuesto sobre el beneficio
    • Impuesto de Sociedades (IBS)
  • Impuesto sobre los bienes inmuebles, edificados o no, en propiedad
    • Impuesto sobre la Propiedad (Taxe Foncière)
    • Impuesto de Saneamiento (Taxe d’Assainissement)

Las sociedades extranjeras que ejecutan contratos en Argelia sin empresa argelina constituida están sujetas a una retención del 30% sobre todos los servicios facturados en el país. 

Una empresa es considerada no residente si no dispone de establecimiento permanente en el país. 

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