Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

Las informaciones sobre temas fiscales las puede consultar en la web del equivalente de la Agencia Tributaria en Francia en: https://www.impots.gouv.fr/portail/files/media/brochure_fiscalite_francaise.pdf

Las principales figuras tributarias del sistema fiscal francés son el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IR) y sobre sociedades (IS) como impuestos directos y, como impuestos indirectos, el IVA (TVA), los impuestos sobre consumos específicos: combustibles (TIPP), tabaco y alcohol y sobre bienes inmuebles taxe d’habitation (TH).

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Los principales impuestos del Estado son los siguientes:

  • IVA al tipo de 20% que supone el 53% de la recaudación neta del Estado y que será de 152,8MM€ en 2018.
  • IRPF 25% de la recaudación neta y 72,7MM€ en 2018
  • IS 9% de la recaudación neta y 25,3MM€ en 2018
  • TICPE (tasa interior sobre el consumo de productos energéticos) 5% de la recaudación neta y 13,3MM€ en 2018
  • Otros impuestos 8,5% de la recaudación neta y 24,6MM€ en 2018.
    • IFI (impuesto sobre la fortuna inmobiliaria) que ha sustituido al impuesto sobre el patrimonio en 2018.
    • Tasa sobre los salarios, abonados por ciertas actividades( bancos, hospitales, asociaciones exentas de IVA, etc.)
    • impuesto del timbre, tasas de registro, impuesto de sucesión y donación y la tasa actos jurídicos documentados.  

Los impuestos de las regiones y corporaciones locales.

La fiscalidad que permite financiar las regiones, los departamentos y las corporaciones locales se agrupan en la denominación "Impôts locaux", actualmente en plena reforma ya que se va a suprimir progresivamente a partir de 2018 el impuesto denominado "Taxe d'habitation" que abonaban las familias y que era función del valor del inmueble donde se habitaba y de la tasa que habían decidido aplicar las corporaciones locales, lo que suponía grades diferencias entre una ciudad u otra.

La financiación de las regiones, departamentos y corporaciones locales se efectúa a través de impuestos específicos y de transferencias del estado. La primera denominada fiscalidad local supone el 57% de la recaudación de las colectividades territoriales por un importe de unos 140 MM€. Tras la reforma puesta en marcha en 2018 lo componen fundamentalemente los siguiente impuestos:

  • Impôt Foncier bati, que corresponde a nuestro IBI, que abonan todos los propietarios de inmuebles.
  • Impôt Foncier non bati, que abonan todos los propietarios de terrenos.
  • Contribution Economique Territoriale, que abonan las empresas por el desarrollo de su actividad.

La fiscalidad local se compone de una multitud de impuestos indirectos y tasas de menor importancia entre los que se pueden citar la tasa de basuras, la tasa sobre actos jurídicos documentados que en ciertas regiones como Ile de France puede suponer 10% del precio de los inmuebles en el momento de su cesión, tasa sobre las superficies comerciales , etc.

En Francia, las reglas fiscales han sido tradicionalmente concebidas de manera que se favorezca las inversiones de las empresas, el desarrollo regional y la expansión internacional. Los principios que se aplican a los grupos demuestran, igualmente, el compromiso de Francia con un tratamiento fiscal igualitario. Francia ha firmado convenciones fiscales bilaterales con la mayoría de los países con los que existe una relación de negocios (más de 100 países) y ofrece así a los inversores extranjeros una protección importante contra la doble imposición.

En la administración fiscal (la DGFiP[1]) existe un departamento de recepción y de información para las empresas no residentes en Francia. Las empresas extranjeras pueden obtener toda la información de naturaleza fiscal, así como la posición formal de la administración, en relación a un proyecto de inversión.

DIRECTION DES RESIDENTS A L'ETRANGER ET DES SERVICES GENERAUX

            Centre des Impôts des Non Résidents

            10, rue du Centre

            TSA 20011     

            93465 NOISSY LE GRAND CEDEX

            TEL.: 00 33 (0)1 57 33 85 00                  

            FAX: 00 33 (0)1 57 33 84 04



 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre la renta (IR) tiene un tipo marginal máximo del 45% para los tramos de renta superiores a 153.182 euros en 2017. A partir de 2018 se ha introducido la retención en origen por la empresa. El impuesto se calcula sobre la renta total de cada hogar y es determinado en función del tamaño del mismo.

Tipo impositivo/tramos de renta para la declaración de la renta de 2017r realizada en 2018:

  • Hasta 9.807 €: 0%
  • De 9.807 € hasta 27.086 €: 14%
  • De 27.086 € hasta 72.617 €: 30%
  • De 72.617 € hasta 153.783 €: 41%
  • A partir de 153.783 €: 45%

Además, se aplica una contribución excepcional sobre las altas rentas que es igual a:

  • 3% para los hogares que ganen entre 250.000€ y 500.000€ si está compuesto por una persona soltera y entre 500.000€ y 1.000.000€ para una pareja;
  • 4% para la fracción de la renta fiscal del hogar superior a 500.000€ para un soltero y 1.000.000€ para una pareja.

Más información en este enlace de la Agencia Tributaria en Francia:   https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F1419 

Se puede efectuar un cálculo del impuesto sobre las rentas de 2017 aquí: http://bit.ly/1TVnMdE 

Todos los impuestos de las personas físicas en este enlace: http://bit.ly/1NdzTOH  
 

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Si una empresa extranjera realiza en Francia una actividad que produce beneficios, esos beneficios son imponibles en Francia (principio de territorialidad). Esta regla se aplica indiferentemente del tipo de explotación (filial o sucursal). En el caso de una sucursal que no tiene personalidad jurídica propia, el resultado de la actividad en Francia es reconstituido a partir de las cuentas de la sociedad madre.

Toda empresa que piense implantarse en Francia o ya implantada tiene la posibilidad de hacer consultas vinculantes a la administración fiscal sobre su status de establecimiento permanente; la administración tiene hasta 3 meses para responder.

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO IMPONIBLE

El resultado imponible del Impuesto sobre sociedades (IS) se calcula sobre las ganancias: todos los ingresos provenientes de la actividad, ventas o prestaciones de servicios menos los gastos deducibles Los gastos son deducibles siempre que respondan a las necesidades de la actividad de la empresa y que sean efectivos y justificados. Ciertos gastos tienen reglas particulares: los gastos financieros netos (diferencia entre los ingresos financieros y los gastos financieros), que son deducibles hasta el límite de 3 M€.; si existe una patente, una invención patentada o un proceso de fabricación en concesión o sub-cesión, los pagos recibidos son deducibles, si existe una explotación efectiva de la licencia y el pago no es excesivo; los gastos suntuarios están también limitados; los pagos entre sociedades de un mismo grupo son deducibles a condición que sean facturados a un precio normal de mercado.

TASA DE IMPOSICIÓN

Los tipos aplicables al IS son:

  • El tipo general es de 33,33%
  • En 2018 y 2019 el impuesto se reduce al  28% para empresas con beneficios inferiores 500.000€. El IS se va a reducir paulatinamente. A partir de 2022 el tipo impositivo general será del 25% para todas las empresas.
  • En 2020 el impuesto se reduce al  28% para todas las empresas y para la totalidad de los beneficios.
  • En 2021 el impuesto se reduce al  26,5% para todas las empresas y para la totalidad de los beneficios.
  • En 2022 el impuesto se reduce al  25% para todas las empresas y para la totalidad de los beneficios.
  • Para las PYMES con una facturación anual inferior a 7,63M€, si el capital está totalmente desembolsado y al menos 75% está en manos de personas físicas existe una tipo de IS reducido del 15% para los primeros 38.120 € de beneficios y el tipo normal a partir de esta cifra. Las PYMES están exentas de la contribución social adicional.
  • Los beneficios derivados de la propiedad industrial están sometidos a un tipo reducido del 15%.
  • Las sociedades establecidas en Francia que tienen participaciones en empresas francesas o extranjeras, tan sólo son imponibles al 5% de las sumas distribuidas por las empresas. Para beneficiarse de este régimen es necesario que la sociedad tenga al menos un 5% del capital de cada empresa y conservar los títulos por los menos 2 años.
  • Las plusvalías de cesión de los títulos de participación conservados por lo menos dos años son exonerados de pago de IS, pero se paga un 12% que corresponde a gastos y cargas. Esta exoneración no se aplica si los títulos corresponden a una empresa establecida en un Estado considerado como fiscalmente no cooperativo.
  • Los dividendos

Más información en ESTE  enlace.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

SOLIDARIDAD SOBRE LA FORTUNA

El impuesto sobre el patrimonio en Francia, llamado Impôt de Solidarité sur la Fortune (impuesto sobre la fortuna), tiene como sujetos pasivos las personas físicas que tienen su domicilio fiscal en Francia y que disponen de un patrimonio cuyo valor neto en inmuebles es superior a 1,3 millones de euros a 1 de enero de 2018. El tipo impositivo del impuesto es el siguiente:

Tipo impositivo/ Patrimonio 2018:

  • 0,50% de 800.000€ a 1.300.000€
  • 0,70% de 1.300.000€ a 2.570.000€
  • 1,00% de 2.570.001€ € a 5.000.000€
  • 1,25% de 5.000.001€ a 10.000.000 €
  • 1,50% a partir de 10.000.000€

Aunque este impuesto solo se aplique a los sujetos pasivos que tengan un patrimonio neto imponible superior a 1.300.000 euros, a la hora de calcular el impuesto el mismo se obtiene a partir de los 800.000 euros de patrimonio neto imponible. Además para aquellos que tengan un patrimonio neto imponible comprendido entre 1,3 M€ y 1,4M€ existe un posibilidad de deducción de la base. No se aplica el impuesto a los bienes muebles.

Se puede encontrar más información en la web de la Dirección General de Finanzas Públicas en Francia.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Como país U.E., el consumo está sometido al Impuesto sobre el valor añadido (TVA[1]).

Desde la creación de la empresa, la misma recibe un número de TVA intracomunitario dado por la administración francesa que se compone de las siglas Fr y nueve dígitos (no hay que confundirlo con le SIREN o el SIRET). Las empresas deben realizar una declaración mensual, trimestral o anual según su cifra de negocios y el montante de TVA pagado durante el año anterior. Esta declaración se envía al Servicio de los Impuestos de las Empresas (SIE) o a la Dirección de Grandes Empresas (DGE) según el tamaño de la empresa antes de una fecha límite establecida por la administración.

Si la TVA pagada en las compras es superior a la TVA recolectada en las ventas, el crédito de TVA que resulte se reembolsa a la empresa previa demanda. Las exportaciones fuera de la U.E. están totalmente exoneradas.

La tasa normal sobre la venta de bienes y servicios es del 20%, aunque existen varias tasas reducidas. Los restaurantes, las prestaciones hoteleras, los transportes públicos, los periódicos y las revistas así como ciertas actividades de recreo (restaurantes, cines,etc) están sometidos a una tasa del 10%.

Una tasa del 5,5% es aplicada a: .

o Agua, los productos alimentarios excluidas bebidas alcohólicas y algunos productos alimenticios sólidos;
o Algunos equipos y servicios para los discapacitados o personas de la tercera edad;
o Espectáculos en directo, entradas en las salas de cine;
o A partir del 1 de enero de 2014 a las obras que tengan como fin la mejora de la calidad energética de una vivienda.

• Tasa particular de 2,1%: se reserva a:

o los medicamentos reembolsables por la seguridad social;
o las ventas de animales vivos de la industria cárnica y charcutería no sujetos;
o la contribución al audiovisual público;
o algunos espectáculos;
o las publicaciones de prensa inscritas en la Comisión paritaria de publicaciones y agencias de prensa y los servicios de prensa online. 

Más información en ESTE enlace de la Dirección General de Finanzas Públicas en Francia.

 


 

[1] TVA: Taxe sur la valeur ajoutée.

 

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Otros impuestos y tasas

TRANSMISIONES PATRIMONIALES

Existe un impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales que grava las aportaciones de capital (1%), ampliaciones de capital con cargo a reservas (3%), transmisiones de inmuebles (16,6%) y creaciones de negocios (14%).

IMPUESTO SOBRE TERRENOS Y CONSTRUCCIONES

Las empresas son sujeto pasivo de la “taxe foncière”, impuesto sobre el patrimonio que graba el valor catastral de los terrenos y de las construcciones. Un terreno dotado de edificio o infraestructura se sitúa en la categoría de construcciones. La base imponible es igual al valor catastral disminuido al 50% para las construcciones y al 20% para los terrenos. La taxe foncière es debida por el propietario de la construcción o del terreno el 1 de enero, es decir, si una empresa se crea más tarde, durante el primer año no paga este impuesto.

IMPUESTO SOBRE SALARIOS

El Impuesto sobre salarios lo abonan los empleadores establecidos en Francia que no están sometidos al IVA, al menos sobre el 90% de su cifra de negocios. Los sujetos pasivos son principalmente los bancos y sociedades de seguros, el sector médico, las asociaciones y otros organismos sin ánimo de lucro. Es un impuesto que sustituye al impuesto sobre sociedades para este tipo de entes jurídicos. Los tipos para 2017 son:

  • 4,25% para la fracción de salarios inferior a 7.721€/año.
  • 8,50% para la fracción de salarios comprendida entre 7.721€ y 15.417€/año.
  • 13,60% para la fracción de salarios superior comprendida entre 15.417€ y 152.276€/año.
  • 20% para la fracción de salarios superior a 152.276€/año.

IMPUESTO SOBRE OFICINAS Y LOCALES

En el Impuesto sobre las Oficinas y locales comerciales son sujetos pasivos los propietarios, usufructuarios o fiduciarios de oficinas y locales comerciales y de almacenes, así como los tomadores de un contrato de construcción y de ocupación temporal del dominio público situados en la región “Île de France”.

El impuesto aplicable se calcula multiplicando la superficie de los locales imponibles por una tarifa por metro cuadrado que varía en función de la circunscripción en la que se encuentran situados. Asimismo, en ciertos casos, existen tarifas reducidas para los locales posesión del Estado, de las colectividades territoriales y de determinados organismos de reconocida utilidad pública.

Se definen circunscripciones en función del valor teórico determinado por la administración para un determinado terreno y se aplican distintas tarifas por m2. El impuesto aplicable en 2017 es:
• Oficinas: entre 4,92 €/m2 y 17,28 €/m2. Existe además una tarifa reducida cuando los terrenos pertenecen a la admón. pública y/o colectividades municipales.
• Locales comerciales: la tarifa varía entre 1,98 €/m2 y 7,62 €/m2.
• Locales de almacenamiento: de 1,01 €/m2 y 3,94 €/m2.
• Superficies de estacionamiento anexas a las categorías anteriores: entre 0,68 €/m2 y 2,30 €/m2. 

Más información en la web de la Dirección General de Finanzas Públicas en Francia. .

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Las empresas o sucursales extranjeras implantadas en Francia reciben el mismo tratamiento fiscal que las empresas francesas.

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  • Movilidad Internacional
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