Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal en Hong Kong sigue un criterio territorial, de forma que sólo los ingresos de fuente local están sometidos a impuestos. Conceptos como la residencia o la nacionalidad no tienen relevancia a efectos tributarios. Las tasas impositivas de Hong Kong son de las más bajas del mundo, razón por la que numerosas empresas extranjeras eligen la ciudad como sede para sus negocios en Asia. El impuesto de sociedades es del 16,5%. La repatriación a Hong Kong de los dividendos o de los beneficios de una sucursal radicada en el extranjero no está gravada. Además, los dividendos pagados por una empresa hongkonesa a sus accionistas -bien residan en el territorio o en el extranjero- tampoco están gravados. Las ganancias de capital están también exentas de impuestos.

El organismo encargado de gestionar todo lo relativo a impuestos es el Inland Revenue Department.  

En el ámbito bilateral, hay que destacar que el 1 de abril de 2011, se firmó el Convenio para evitar la Doble Imposición entre España y la Región Administrativa Especial de Hong Kong, en vigor desde el 1 de abril de 2013.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Según la Inland Revenue Ordinance (Capítulo 112), se cobran impuestos directos únicamente sobre:

- Beneficios empresariales ("profit tax" ) (16,5% aplicable a corporations y 15% a individuals),

- Salario ("salaries tax") y

- Propiedad inmobiliaria ("property tax")

Con excepción de los beneficios empresariales, los impuestos se gravan sobre la base del año fiscal que transcurre desde el 1 de abril de un año hasta el 31 de marzo del año siguiente. Una empresa puede adoptar fin de año fiscal en otro momento del año si así lo desea.

Además, existen también algunos impuestos indirectos (timbre, apuestas, vehículos de motor, tabaco, licores, algunos hidrocarburos y el alcohol metílico).

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Este impuesto grava todos los ingresos obtenidos en (o derivados de) Hong Kong como beneficio del trabajo personal y pensiones. No existe un impuesto sobre dividendos o sobre sucesiones. Las rentas de los cónyuges se gravan por separado pero también se puede optar por la declaración conjunta. La tarifa del impuesto se aplica sobre la cantidad resultante de restar las deducciones y las desgravaciones al total de ingresos brutos del contribuyente. Dicha tarifa se estructura por tramos según la siguiente escala:

RENTA NETA GRAVABLE TIPO DEL IMPUESTO CUOTA A PAGAR
0-50.000 2%  
50.000   1.000
50.000-100.000 6%  
100.000   4.000
100.000-150.000 10%  
150.000   9.000
150.000-200.000 14%  
200.000   16.000
200.000 en adelante  17%  


Dado que el sistema impositivo grava exclusivamente los ingresos obtenidos en (o derivados de) Hong Kong, los empleados de empresas extranjeras pueden, a efectos fiscales, repartir su remuneración en base al tiempo pasado en el extranjero y/o en el territorio durante el año fiscal. La legislación procura evitar igualmente la doble imposición. Las personas cuyas visitas a Hong Kong no sobrepasen un total de 60 días en cualquier año fiscal están exentas del impuesto sobre la renta, incluso si han proporcionado servicios en Hong Kong y han obtenido compensación monetaria en el territorio durante sus visitas. Esta regla se aplica exclusivamente a visitantes, y no a personas residentes en Hong Kong que pasen la mayoría del tiempo trabajando en el extranjero, a menos que no realicen ningún servicio durante su estancia en Hong Kong.La cantidad a pagar será la resultante de la aplicación de los tipos con un límite del 15% sobre la cantidad total (standard rate).

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Cualquier empresa o persona jurídica que mantiene un negocio o ejerce una profesión en Hong Kong está obligado a pagar un impuesto sobre los beneficios obtenidos en (o derivados de) el territorio. Esto incluye a las empresas extranjeras que están desarrollando su negocio en Hong Kong a través de una sucursal o un agente con autoridad para actuar en nombre de la compañía extranjera. Quedan excluidos de impuestos los beneficios obtenidos a partir de la venta de activos.

No hay distinción entre residentes y no residentes: un residente puede recibir beneficios del extranjero sin tener que pagar el impuesto y, al contrario, un no residente tendrá que pagar impuestos sobre los beneficios originados en Hong Kong.

La tasa impositiva será de un 16,5% para las corporations (figura similar a la sociedad anónima española) y de un 15% para las unincorporated business (sociedades individuales no constituidas en sociedad anónima).

Para calcular los beneficios, la empresa deducirá los gastos en los que ha incurrido para obtenerlos. Existen además una serie de deducciones y exenciones así como gastos no deducibles: El detalle aparece recogido en la web del "Inland Revenue Department" del Gobierno de Hong Kong. 

 

 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Impuesto sobre propiedad inmobiliaria (Property Tax)

El impuesto sobre la propiedad inmobiliaria se aplica sobre la renta derivada de la propiedad de terrenos y/o edificios, a una tasa máxima del 15% sobre las rentas de alquiler de esa propiedad de las que se deducen las tasas y un 20% de la renta neta en concepto de reparaciones y mantenimiento.

Si la propietaria es una empresa que desarrolla su actividad de negocio en Hong Kong está exenta de pagar este impuesto, pero los ingresos derivados del negocio de alquileres o arrendamientos de la propiedad se gravarán por la vía del impuesto de sociedades.

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Otros impuestos y tasas

Impuesto sobre el timbre (Stamp Duty)

Este impuesto se aplica a ciertas transacciones tales como las transferencias de acciones y el arrendamiento o la venta de propiedades inmobiliarias. La tarifa puede ser una cantidad fija o una cifra ad valorem de entre el 1,5% y el 8,5%.

Para el caso concreto de la compraventa de propiedades inmobiliarias, recae tanto sobre vendedores como sobre compradores.

Impuesto sobre los vehículos de motor (First Registration Tax)

Normalmente, el impuesto se calcula en base al precio de venta de mercado. Para potenciar el uso de vehículos respetuosos con el medio ambiente y los vehículos con bajas emisiones, el primer propietario de dichos vehículos estará exento de pagar esta tasa. Para más información, ver el apartado “4.2.c Aranceles y regímenes económicos aduaneros. Normas para vehículos”.

Impuestos especiales

Gravan el tabaco, el alcohol metílico, algunos hidrocarburos y las bebidas alcohólicas. Para más información, ver el apartado “4.2.b Aranceles y regímenes económicos aduaneros. Impuestos especiales”.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

En Hong Kong no existe ninguna normativa fiscal específica para el caso de la inversión extranjera. Las únicas normativas que prevén situaciones especiales son los convenios de doble imposición completos que Hong Kong tiene firmados.

El 1 de abril de 2011 se firmó un Convenio entre el Reino de España y la Región Administrativa Especial de Hong Kong para evitar la doble imposición y regular los intercambios de información. Sigue el modelo implantando por la OCDE y regula la tributación de los dividendos abonados entre España y Hong Kong que imposibilita la denegación de intercambio de información por razones de secreto bancario. Con este Convenio se han eliminado barreras a la inversión entre ambos países, se ha mejorado la seguridad jurídica de los inversores permitiendo de este modo que España elimine a Hong Kong de su lista de paraísos fiscales.

El Convenio entró en vigor el 13 de abril de 2012, tres meses después de su ratificación por parte de Hong Kong (la ratificación por parte de España tuvo lugar en septiembre de 2011).

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