Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El Servicio de Administración de Rentas (SAR), órgano descentralizado de la Secretaría de Finanzas es la institución responsable de la administración y recaudación de todos los ingresos tributarios, incluyendo los aduaneros.

Todas las personas fisicas o jurídicas que operan en Honduras están sujetas al pago de impuestos y tasas, salvo que estén exoneradas por leyes específicas.

El sistema tributario hondureño contempla los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la Renta (DL nº 25, de 27 de diciembre de 1963 y reformas): Grava los impuestos provenientes del capital, el trabajo o una combinación de ambos. Debe ser pagado por todas las rentas generadas en Honduras, ya sea personas físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras. El sistema de recaudación se realiza a través de declaraciones o a través del sistema de retención en la fuente, principalmente para el caso de prestación de servicios y honorarios.

Impuesto sobre Tradición de Bienes Inmuebles (DL nº 76 de 9 de abril de 1957 y reformas): Grava la venta de bienes inmuebles con un 1,5%.

Impuesto sobre Ventas (DL nº 24 de 20 de diciembre de 1963 y reformas): Se aplica en forma no acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios. El tipo general es del 15%. 

Impuesto Selectivo al Consumo (DL nº 58 de 2 de agosto 1982): Afecta a determinados productos como cerveza, aguardiente, licor compuesto, gaseosas, cigarrillos, alcohol e industrias forestales.

Además, existen impuestos sobre algunos servicios o actividades específicas: servicios de vías públicas, servicios turísticos, timbres de contratación, transporte aéreo, casinos de juego, espectáculos públicos, papel sellado, revaluación de activos o traspaso de vehículos.

 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Los impuestos que se pagan en Honduras son:

Estatales: Se distingue entre directos e indirectos.

  • Impuesto sobre la Renta
  • Impuesto sobre Tradición Bienes Inmuebles
  • Impuesto sobre Ventas
  • Impuesto selectivo sobre Producción y Consumo 

Municipales: Estos impuestos son los que se pagan a las municipalidades y que por lo general se devuelven con obras hacia los ciudadanos.

 

  • Impuesto sobre bienes inmuebles
  • Impuesto vecinal o personal
  • Impuesto de industria, comercio y servicios
  • Extracción y explotación de recursos
  • Pecuario

 

 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (DL nº 25 y sus reformas)

Renta bruta: Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase

Renta neta: De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones siguientes:

a) Una suma anual hasta por CUARENTA MIL LEMPIRAS (L.40,000.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales, medicinas y otros profesionales residentes en el país por los servicios prestados al contribuyente o sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno.
b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio, o en la explotación de un taller, debidamente comprobados.
c) En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos para la producción y la depreciación de equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable.

Tarifa del impuesto: Las personas domiciliadas en Honduras, se les aplicará una tasa impositiva conforme a las escalas de tarifas progresivas siguientes:

De L. 0,01 a L. 110.000             Exentos

De L. 110.000,01 a L. 200.000   15%

De L. 200.000,01 a L. 500.000   20%

De L. 500.000,1  en adelante      25%

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Se regula a través de la Ley de Impuesto sobre la Renta (DL nº 25 y sus reformas)

Artículo 2: "Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea fisica o jurídica, nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá pagar este Impuesto sobre la Renta percibida por razón de negocios o industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes, sean muebles o inmuebles, o de la realización en el territorio del país de actividades civiles o comerciales, o del trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquier  otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea también cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la renta".

La base gravable la constituye la renta bruta menos las deducciones permitidas por la Ley y la tasa impositiva general sobre sociedades es del 25% sobre el total de la renta neta gravable.

El impuesto se paga por anticipado en 3 cuotas iguales trimestrales, cuyo vencimiento es el 30 de Junio, 30 de Septiembre y 31 de Diciembre, el último pago se hace con la presentación de la declaración el 30 (treinta) de abril de cada año.

Aportación Solidaria: Las personas jurídicas, excepto las incluidas en los Regímenes Especiales de exportación y de Turismo sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarán una aportación solidaria del 5% aplicable sobre el exceso de la renta neta gravable superior a un millón de lempiras (Lps. 1,000.000.00). La aportación solidaria constituye una sobre-tasa del impuesto, por lo que no es deducible de dicho impuesto. 

Impuesto del activo neto: La base gravable es la diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General del contribuyente, menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las revaluaciones de activos mientras no se disponga de las mismas y los valores correspondientes a expansiones de inversiones registradas como proyectos en proceso o activos fijos que no estén en operación. La tasa es el 1% sobre el valor total neto que exceda de tres millones de Lempiras (L3, 000,000).

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Resumen de la imposición sobre el consumo

La tasa general del impuesto es del 15% sobre el valor de la base imponible de las importaciones o de la venta de bienes y servicios sujetos al mismo. Adicionalmente se aplicará el 18% en el caso de cerveza, aguas gaseosas y bebidas refrescantes, este impuesto se aplicará sobre el precio de venta en la etapa de distribuidor, incluyendo el valor del impuesto de producción y consumo en la etapa de importación y a nivel de producción nacional.

Gravable para el cálculo del impuesto sobre ventas será:

  • En la venta de bienes y prestación de servicios: será el valor del bien o servicio, sea de contado o crédito, excluyendo los gastos directos de financiación ordinaria o extraordinaria.
  • La base gravable para liquidar el impuesto en el caso de los bienes importados, será el valor CIF de los mismos, incrementado con el valor de los derechos arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos específicos y demás cargos a las importaciones.
  • En el uso o consumo para beneficio propio, auto prestación de servicios y obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o servicio. La fecha de pago es en la importación al momento de la nacionalización del bien o liquidación y pago de la póliza correspondiente.

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Otros impuestos y tasas

Impuesto selectivos:

  • Impuesto sobre la propiedad de máquinas tragamonedas: impuesto anual de L. 25.000 (1.014 euros) sobre la posesión o uso de cada máquina electrónica accionadas por monedas.
  • Impuesto sobre la elabiración de alcholes y licores.
  • Impuesto sobre casinos, juegos de envite o azar.
  • Impuesto sobre la producción y consumo de cerveza: se establece tomando como unidad de medida el litro, variando según el producto, siendo el importe mínimo a pagar 0,02 euros/litro a 1,13 euros/litro.
  • Impuesto sobre la producción y consumo de aguas gaseosas.
  • Impuesto sobre la venta de cigarrillos: se establece en L. 350 (14,2 euros) por millar o proporcional por fracción de millar, de conformidad con la cantidad de cigarrillos vendida o importada.
  • Impuesto sobre industrias forestales.
  • Impuesto Selectivo al Consumo a Vehículos Automotores Nuevos y Usados

Para vehículos nuevos se establecen las siguientes tasas impositivas:

De $0,01 hasta $45.000 (valor CIF): 10%

De $45.000,01 hasta $60.000: 20%

De $60.000,01 hasta $100.000: 40%

De $100.000,01 en adelante: 60%

Para vehículos usados:

De $0,01 hasta $7.000 (valor CIF): 10%

De $7.0000,01 hasta $10.000: 15%

De $10.000,01 hasta $20.000: 20%

De $20.000,01 hasta $50.000: 30%

De $50.0000,01 hasta $100.000: 45%

De $100.000,01 en adelante: 60%

ECO-TASA: se aplica por solo una vez en el momento de nacionalización del vehículo, en la liquidación y pago de la Declaración Única Aduanera (DUA).

 De $1,00 hasta $15.000: L. 5.000 (203 euros) de eco-tasa

 De $15.000,01 hasta $25.000: L. 7.000 (284 euros) de eco-tasa

 De $25.000,01 en adelante: L. 10.000 (404 euros)

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Los no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta obtenida dentro del país (bienes existentes en Honduras, servicios prestados en territorio nacional), de acuerdo a los siguientes porcentajes, calculados sobre los ingresos brutos:

  1. Renta de bienes muebles o inmuebles, exceptuándose los comprendidos en los numerales 5 y 7 de este artículo…….. 25%
  2. Regalías de las operaciones de minas, canteras u otros recursos naturales………..… 25%
  3. Sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra compensación por servicios prestados ya sea dentro del territorio nacional o fuera de él…............................................25%
  4. Renta o utilidades obtenidas por empresas extranjeras a través de sucursales, subsidiarias, filiales, agencias, representantes legales y demás que operen en el país…..................................10%
  5. Rentas, utilidades, dividendos o cualquiera otra forma de participación de utilidades o reservas, de personas naturales o jurídicas…......................................................................................... 10%
  6. Regalías y otras sumas pagadas por el uso de patentes, diseños, procedimientos y fórmulas secretas, marcas de fábrica y derechos de autor; excepto los consignados en el numeral 12…..25%
  7. Intereses sobre operaciones comerciales, bonos, títulos valores u otra clase de obligaciones…….....10%
  8. Ingresos por la operación de naves aéreas, barcos y automotores terrestres…………………………. 10%
  9. Ingresos de operación de las empresas de comunicaciones, uso de software, soluciones informáticas, telemáticas y otros en el área de telecomunicaciones......................10%
  10. Primas de seguros y de fianzas de cualquier clase de pólizas contratadas……………………........ 10%
  11. Ingresos derivados de espectáculos públicos………….................................................................     25%
  12. Las películas y video tape para cines, televisión, club de videos y derechos para televisión por cable………………....... 25%
  13. Cualquier otro ingreso no mencionado en los números anteriores……………………………………….. 10%

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