Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

Los aspectos esenciales del sistema impositivo han venido evolucionando con el programa de política económica y con el marco legal de la actividad mercantil. La nueva legislación fiscal que se ha ido elaborando responde a un deseo de modernizar el sistema impositivo teniendo en cuenta el deseable equilibrio de las cuentas públicas.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Las principales figuras impositivas, con los cambios en vigor desde el 1 de enero de 2017, son las siguientes:
- Impuesto sobre la renta personal que se estructura en base a dos tipos según los distintos niveles de renta (desde el 24% al 36%)
- Impuesto sobre los beneficios de las empresas (con un tipo general del 18%, excepto para las empresas con una facturación inferior a 3 millones de kunas que cotizan al 12%)
- Impuesto sobre el valor añadido (con tres tipos: 4%, 13% y 25%)

- Contribuciones sobre propiedades
Existen derechos o tasas sobre herencias y donaciones (la general es del 5%). El tipo general sobre transacciones de capital es del 5% del valor de mercado. Para la compra de bienes inmuebles es del 4%. Las desavenencias entre los partidos de la coalición gubernamental han retrasado la aprobación de un nuevo impuesto sobre la propiedad. Este impuesto se calculará en función del valor de mercado de la propiedad particular y de su uso: residencial, de ocio, comercial, alquiler, sin usar, etc.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Desde el 1 de enero de 2019, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se estructura en base a dos tipos según los distintos niveles de renta: para rentas netas hasta 30.000 kunas al mes, el tipo es del 24% y para rentas superiores a esta cantidad, el tipo es del 36%. A esto hay que añadirle unos recargos locales suplementarios de entre el 1 y el 18% (este último en Zagreb).

Se gravan también los dividendos y beneficios sobre las cuentas de ahorro con un tipo del 12%.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Desde el 1 de enero de 2017, el tipo impositivo general es del 18% tanto para empresas locales como extranjeras. Y para empresas con una facturación inferior a 3 millones de kunas (unos 402.000 euros), el tipo es del 12%.

En la Ley de promoción de inversiones de 2015 y sus enmiendas, se incluyen los incentivos fiscales a las inversiones.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Existen derechos o tasas sobre herencias y donaciones (la general es del 5%). El tipo general sobre compra de bienes inmuebles es del 3% del valor de mercado desde el 1 de enero de 2019 (anteriormente era del 4%).

Las desavenencias entre los partidos de la coalición gubernamental y dentro del propio gobierno, han retrasado la aprobación de un nuevo impuesto sobre la propiedad, que sigue sin una fecha prevista de aplicación. Este impuesto se calculará en función del valor de mercado de la propiedad particular y de su uso: residencial, de ocio, comercial, alquiler, sin usar, etc.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El tipo general del IVA es del 25% con la excepción de algunos productos y servicios grabados con el 10%: aceites comestibles y grasas, alimentación infantil y preparada para bebés, agua (excepto agua embotellada), azúcar blanco hecho de caña y remolacha azucarera y periódicos. Desde el 1 de enero de 2013,Croacia también aplica el tipo reducido del 5% del IVA a ciertos productos básicos como la leche, el pan, los libros, las medicinas, las ayudas ortopédicas y las entradas de cine, e incluye en el grupo de productos grabados con el 10% del IVA, al sector turístico, que ha presionado al gobierno al ver reducida su competitividad en el sector turístico mediterráneo.

El 1 de julio de 2013, los nuevos cambios sobre la ley del IVA estipularon nuevos tipos reducidos: 10% para los alojamientos de turismo náutico en barcos y embarcaciones; 10% para las entradas a conciertos y un 5% a la prensa diaria con más de 25.000 palabras por edición, además de cumplir otros criterios como costes de publicación y tamaño del consejo editorial.

El 1 de enero de 2014, entró en vigor una nueva subida del IVA para algunos productos, que pasaron a grabarse con el 13% (del 10% anterior): azúcar, aceites comestibles, alimentación infantil, entradas de conciertos, revistas, agua o servicios en los sectores del turismo, alimentación y bebidas.

El 1 de enero de 2017, se produjo una nueva regulación del IVA, incrementándose del 13% al 25% el IVA sobre la hostelería y bajando del 25% al 13% el IVA para la electricidad de los hogares, para las sillas de coche infantiles, la recogida de residuos comunales, urnas y ataúdes, las plántulas y semillas, los fertilizantes y pesticidas y los piensos animales.

Y desde el 1 de enero de 2019, se carga un IVA del 5% a los libros y medicamentos y un IVA del 13% a los animales vivos; carne fresca o refrigerada; salchichas y similares frescos o refrigerados; pescado vivo, fresco o refrigerado, cangrejos y mariscos; frutas y verduras; nueces; huevos; pañales de niño y servicios y copyright de escritores, compositores y artistas.

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Otros impuestos y tasas

-Impuestos sobre el juego
Existen dos tipos: los organizados por la Lotería Croata que no pagan impuestos sobre los beneficios aunque sí IVA, además de una comisión mensual para su organización por cuantía del 10% de la base formada por el valor total de venta de los billetes de lotería o del total de la cuantía de ingresos realizados para un juego determinado (art. 17 de la Ley sobre Juegos de Azar, B.O. 87/2009, 35/2013, 158/2013, 41/2014, 143/2014) y los organizados por casinos y oficinas de apuestas que no pagan IVA pero sí tienen que pagar diversas cantidades por registro, depósito bancario, número de máquinas de juego, etc... además de una comisión anual para su organización por cuantía de 500.000 kunas (66.567 €) por cada casino abierto y una comisión mensual por los ingresos de los juegos de azar que tienen lugar en el casino por cuantía del 15% sobre la base de las cuentas diarias de cada mesa y máquina de azar, así como los porcentajes de retención sobre los juegos entre jugadores (art. 38 de la Ley sobre Juegos de Azar, B.O. 87/2009, 35/2013, 158/2013, 41/2014, 143/2014). Para la organización de juegos de apuestas, se paga una comisión anual de 1.000.000 de kunas (133.134€) (art. 51 de la Ley sobre Juegos de Azar, B.O. 87/2009, 35/2013, 158/2013, 41/2014, 143/2014) y por la organización de juegos de azar en máquinas automáticas se paga una comisión anual de 10.000 kunas (1332€) por máquina.

- Impuestos locales
En general afectan a nacionales pero algunos también a los extranjeros, siendo el más importante el impuesto local sobre la renta en ciudades de más de 30.000 habitantes a un tipo del 15%, salvo la ciudad de Zagreb, que es de un 18% (mientras que en ciudades de menos de 30.000 habitantes es de un 12% y en el resto de municipios hasta del 10%) (art. 30.a de la Ley sobre la Financiación de las Unidades de Gobierno Regional y Local, B.O.117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 150/02, 147/03, 73/08, 25/12, 147/14, 100/15).

- Impuestos especiales: Se regulan actualmente por la Ley de Impuestos Especiales (B.O. 22/13, 32/13, 81/13, 100/15, 120/15, 106/18) y la Ley sobre la Cuantía de Impuestos Especiales sobre cigarrillos, tabaco picado y demás tabaco de fumar (B.O.109/2016).

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Los beneficios fiscales para el inversor extranjero se desarrollan en la Ley de Promoción de Inversiones de 2015 y sus enmiendas.

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