Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal italiano tiene características comunes a los países europeos más industrializados, tanto por lo que se refiere a los impuestos directos como a los indirectos.

Los principios generales del sistema tributario se enuncian en la Constitución, principalmente en los artículos 23 y 53.

El Consejo de Ministros italiano, a propuesta del primer ministro, Mario Draghi, y del ministro de economía y finanzas, Daniele Franco, aprobó con fecha 5 de octubre de 2021 el proyecto de ley de revisión del sistema tributario. Son cuatro los principios que guían la reforma: estímulo del crecimiento económico a través de una mayor eficiencia de la estructura tributaria y la reducción de la carga tributaria sobre los factores de producción; racionalización y simplificación del sistema mediante la reducción de obligaciones y la eliminación de micro impuestos; progresividad del sistema, que debe preservarse, siguiendo la Constitución a través del principio general de justicia y equidad y la lucha contra la evasión y elusión fiscal.
 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema fiscal italiano tiene características comunes a los países europeos más industrializados, tanto por lo que se refiere a los impuestos directos como a los indirectos.  

El sistema impositivo italiano se estructura en distintos niveles recaudatorios. La capacidad impositiva se reserva al Gobierno central o, a las autoridades regionales, provinciales o municipales. Estas pueden fijar sus propios ingresos ejercitando los poderes reconocidos por los artículos 117 y 118 de la Constitución.

Impuestos Directos

IRES: Impuesto de sociedades. IRES 24%
IRAP: Impuesto medio sobre Actividades Productivas 3,9 %. Las regiones están autorizadas a modificar el tramo en función de determinados sectores productivos. Las empresas no residentes están sujetos al impuesto IRAP sólo por el valor de la producción generada por establecimientos permanentes en el territorio del Estado.
PLUSVALÍAS: 26%
IMU 2021: Imposta Municipale Unica: 0,76%. Se aplica al patrimonio inmobiliario tanto particular como comercial (vivienda, locales comerciales y otras estructuras). No se aplica a la primera vivienda y a terrenos agrícolas (se seguirá aplicando a la segunda vivienda y a establecimientos comerciales y suelo industrial). La exención no vale para las viviendas de lujo. Cada municipio decide puntualmente sobre el tipo que se debe aplicar.
TARI: Impuesto sobre los residuos urbanos: entre 0% y 3,3% de la cuota impositiva (Varía según los municipios, la superficie y los componentes de la unidad inmobiliaria)
Impuestos Indirectos
IVA: 22%, con tipos reducidos del 10%, 5% y 4%.
Impuestos sobre los inmuebles:
- Hipotecario: 2% sobre el valor del inmueble
- Impuesto fijo hipotecario y catastral: 50€ respectivamente
Impuesto sobre las sucesiones y donaciones: El tipo aplicable a la base imponible, menos la deducción, varía de un mínimo de 4% a un máximo del 8%.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El impuesto que grava la renta de las personas físicas (IRPEF) se corresponde con el IRPF de España. Grava de forma progresiva según la base imponible. 

 El tipo impositivo es el siguiente (:

BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO   (%) IMPUESTO SOBRE LA RENTA 
Si se compone solo de rentas territoriales (terrenos + edificios) hasta 500€ 0 0
Si se compone solo de rentas  de pensión hasta 7.500€ + rentas hasta 185,92€ + rentas de la vivienda principal y pertenencias relativas 0 0
Hasta 15.000€ 23 23% del importe entero (= 3.450€)
Más de 15.000€ y hasta 28.000€ 27 3.450€ + 27% del exceso de 15.000€
Más de 28.000€ y hasta 55.000€ 38 6.960€ + 38% del exceso de 28.000€
Más de 55.000€ y hasta 75.000€ 41 17.220€ + 41% del exceso de 55.000€
Hasta 75.000€ 43 25.420€ + 43% del exceso de 75.000€
 Actualización: noviembre 2021

Sujetos residentes

Para los sujetos residentes, el ingreso total se compone de todos los ingresos producidos dondequiera que se encuentren. Algunos gastos (“cargos deducibles”) pueden reducir los ingresos generales, como las contribuciones a la seguridad social y la asistencia social o las donaciones a organizaciones sin fines de lucro. El impuesto bruto se calcula aplicando las tasas impositivas al ingreso total, neto de cargos deducibles.

El impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente se determina restando del impuesto bruto las deducciones previstas por la ley: por ejemplo, la deducción por cónyuge, hijos y otros familiares dependientes, y las deducciones reconocidas por determinados tipos de gastos incurridos durante el año (como salud, educación, intereses de préstamos hipotecarios, etc.). Además, se deben restar los créditos fiscales adeudados.

Las deducciones generalmente se reconocen hasta el monto del impuesto adeudado. No se pueden reembolsar importes superiores.

Sujetos no residentes 

Para los sujetos no residentes, los ingresos totales consisten únicamente en los ingresos producidos en Italia. Las personas físicas no residentes pueden reducir sus ingresos generales solo algunos cargos deducibles, como las donaciones (la lista completa se encuentra en el Artículo 24 párrafo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Consolidado). En cuanto a los sujetos residentes, el impuesto bruto se calcula aplicando los tipos impositivos por tramos a la renta total, netos de cargas deducibles. Los sujetos no residentes pueden restar del impuesto bruto determinadas deducciones, como las deducciones para empleados, las correspondientes a gastos de rehabilitación de edificios o para determinados tipos de donaciones (la relación completa se encuentra en el artículo 24 apartado 3 de la Ley Consolidada del Impuesto sobre la Renta). No hay deducciones por gastos familiares.

Sujetos "Schumacker"

Son sujetos no residentes en Italia que se encuentran en las siguientes condiciones:

- La renta producida en Italia equivale al menos al 75% de la renta total producida.

- No se benefician de beneficios fiscales similares en el país de residencia.

Para más información sobre la aplicación del IRPF a sujetos "Schumacker", ver el decreto del Ministerio de Economía y Finanzas de 21 de septiembre de 2015.

Regímenes especiales para los expatriados:

Los expatriados que viven en Italia se clasifican como residentes o no residentes. Los no residentes tributan únicamente sobre la renta y las ganancias en Italia, mientras que los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos totales y las plusvalías. Una persona se considera residente si:

- Por un período de 183 días (184 días en años bisiestos), se han registrado en la Oficina del Registro de Población.
- Por un período de 183 días (184 días en años bisiestos), su lugar de trabajo o de residencia está en Italia. 
- Por un período de 183 días (184 días en años bisiestos), su centro de interés vital (es decir, su familia) está en Italia.

 www.agenziaentrate.gov.it

 

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera
Los impuestos se aplican a las empresas residentes en función de sus ingresos a nivel mundial. Las empresas no residentes tributan sobre la base de los ingresos obtenidos en Italia.

El IRES (impuesto general sobre la renta de las sociedades) es similar al Impuesto de Sociedades español. Dicho impuesto se calcula en base al montante de la declaración del rédito tasado en un 24% (antes del 2017 la tasación era del 27,5%)

Para más información:

IRAP (Impuesto regional sobre la actividad productiva): 3,9%

Se aplica a la producción neta que deriva de la actividad realizada en el territorio nacional. Queda fuera del campo de aplicación del IRAP la producción realizada en el extranjero. 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras: las empresas no residentes están sujetos al impuesto IRAP sólo por el valor de la producción generada por establecimientos permanentes en el territorio del Estado.

Deducciones y créditos de impuestos

Existen deducciones para los contribuyentes de menor dimensión, el valor de la deducción se calculará en base a la producción.

Deducción también del costo residual del personal dependiente y del personal estacional.

Para más información:

www.finanze.it/opencms/it/fiscalita-regionale-e-locale/irap/

 Otras normas:

-Los emprendedores individuales y los socios de sociedad de personas no estarán sujetos al IRPEF. A partir del 2017, deberán pagar el IRI (Impuesto Renta Emprendedores) con una tasación del 24% sobre la renta de la empresa. Esta medida se aplica en el periodo de 5 años y es renovable

http://www.agenziaentrate.gov.it

 -Otra novedad reservada a la pequeña empresa (sujetos en régimen fiscal simplificado) es la que hace referencia al pago del IRPEF e IRAP. Esta medida prevé que, a partir de ahora, los citados tributos se calculen en base a los importes efectivamente cobrados por las empresas.

 

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

El sistema impositivo italiano se estructura en distintos niveles recaudatorios. La capacidad impositiva, se reserva al Gobierno central o, a las autoridades regionales, provinciales o municipales. Estas, pueden fijar sus propios ingresos ejercitando los poderes reconocidos por los artículos 117 y 118 de la Constitución.

La fuente normativa de los impuestos directos italiano está constituida por el DPR 22 diciembre 1986 n. 917 conocido como Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR).

AGENZIA DELLE ENTRATE
 

 

 

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Impuesto sobre el Valor Añadido, al ser un impuesto de naturaleza europea, tiene el mismo funcionamiento que en el resto de los países de la Unión, incluido España.

Tasa estándar: Actualmente es del 22%. 

Tasa reducida:

Se aplica una tasa del 10% a algunos productos alimentarios, a animales vivos, a algunos suministros de carburante, a la restauración, al transporte y a la vivienda.

Se aplica una tasa del 4% a algunos productos alimentarios, a importaciones de productos agrícolas, a suministros médicos, libros y revistas.

El IVA en Italia está siempre incluido en el precio de venta, excepto en Livigno y en Campione d’Italia, territorios donde el IVA no existe y que tienen un tratamiento similar al de la Zona Especial Canaria en España.

Los exentos del impuesto:

En su resolución nº 75/E, la Agencia Tributaria ha aclarado algunos aspectos relativos a la exención del IVA aplicable al suministro de servicios destinados a la realización de uno de los procesos de producción que intervienen en la gestión de un fondo mutuo. Los servicios financieros, aseguradores y médicos están exentos del pago del IVA. Las exportaciones no están sujetas al IVA.

Modos de cálculo y declaración:

El IVA se aplica sobre los bienes y servicios y sobre las importaciones en Italia. Es necesario registrarse en los servicios fiscales.

Los italianos deben presentar cada año la "dichiarazione dei redditi" (declaración de la renta) del año anterior reflejando los ingresos y el patrimonio. La fecha límite para presentar este documento es el 31 de mayo.

Otros impuestos al consumo:

Los demás impuestos se establecen a nivel nacional o local, como el impuesto sobre el tabaco, la gasolina, el alcohol, el petróleo, etc.

https://www.agenziadoganemonopoli.gov.it

 

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Otros impuestos y tasas

Impuestos sobre los inmuebles:

- Hipotecario: 2% sobre el valor del inmueble
- Impuesto fijo hipotecario y catastral: 50€ respectivamente

Impuesto sobre las sucesiones y donaciones: El tipo aplicable a la base imponible, menos la deducción, varía de un mínimo de 4% a un máximo del 8%.

Fuente: Agenzia delle Entrate
 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Las sociedades extranjeras residentes en Italia están sujetas a los anteriores impuestos, en igualdad de condiciones que las homónimas italianas, mientras las sociedades extranjeras no residentes, están sujetas a tasación sólo en aquellos casos en los que los beneficios se generen en Italia.

Más información

http://www.agenziaentrate.gov.it/

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