Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

La planificación, fijación y recaudación de impuestos en Omán era competencia de la Secretaría General de Impuestos del Ministerio de Finanzas hasta octubre de 2019, cuando mediante el Real Decreto Nº66/2019 se creó la Autoridad Fiscal, como entidad independiente que reporta directamente al Consejo de Ministerios con el fin de mejorar la administración y la política fiscal y de evitar la evasión fiscal. El Real Decreto Nº42/2020 establece su estatuto y organigrama. Sultan bin Salem bin Saeed al-Habsi fue nombrado presidente en agosto de 2020, sucediendo así a Darwish bin Ismail al-Balush y Saud bin Nasser bin Rashid Al-Shukaily su Vicepresidente.

Actualmente la estructura fiscal en Omán depende en gran medida de los hidrocarburos, de donde se obtienen cerca del 70% de los ingresos públicos. No obstante, en 2019, la recaudación pública de ingresos no petrolíferos aumentó hasta los 2.541,3M de riales, un 8,7% más que en 2018. Los otros impuestos son menos significativos, destacando el impuesto sobre sociedades, que representa en torno al 11,5%. Los ingresos por aranceles suponen alrededor del 1,5%. Los otros ingresos públicos, que no son impuestos, representan entre un 5% y un 14% del total, destacando a menudo los obtenidos por inversiones del Gobierno omaní.

La recaudación por las accisas, que entraron en vigor, en junio de 2019, al tabaco, bebidas carbónicas y energéticas, alcohol y cerdo, se estima en unos 100M de riales. 

Por último, es interesante mencionar la entrada en vigor de la implantación del IVA para en el 16 de abril de 2021, mediante el Real Decreto 121/2020 de octubre de 2020. La Autoridad Fiscal ha emitido tres decisiones ejecutivas a este respecto: 1) será obligatorio para aquellos contribuyentes que superen 38.500 riales omaníes en ventas y voluntario a partir de 19.250; 2) se fijan plazos para el registro del contribuyente ante la Autoridad Fiscal; y 3) se especifican 488 partidas arancelarias exentas, entre ellas carnes, pescado, aves, productos lácteos, huevos frescos, verduras, frutas, café, té, cardamomo, cereales y granos, aceite de oliva, azúcar, alimentos para niños, pan, agua embotellada y sal de mesa. 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema impositivo es prácticamente estatal, salvo algunos impuestos municipales, de escasa recaudación.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Si bien hasta ahora no ha habido tributación sobre la renta de las personas físicas, el Plan Fiscal a Medio Plazo menciona la iniciativa de estudiar la implantación, a partir de 2022, de un impuesto a las rentas más elevadas

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Resumen de la imposición sobre sociedades

En febrero de 2017 el RD Nº9/2017 modificó el impuesto de sociedades aumentando el tipo desde el 12% hasta el 15% y estableciendo un tipo del 3% para las empresas pequeñas que antes estaban exentas por no superar una base liquidable de 30.000 riales omaníes. Asimismo, las empresas mineras, exportadoras de productos locales, de agricultura, pesca, escuelas privadas, guarderías, hoteles y universidades, dejan de estar exentas del pago del impuesto y las exenciones para empresas manufactureras se limitan a cinco años. Los ingresos provenientes de la venta de petróleo están sujetos a un tipo impositivo del 55%.

Esta modificación supone un cambio significativo ya que hasta febrero de 2017, y según la reforma que había entrado en vigor en 2010, todas las sociedades registradas en Omán, con o sin participación de capital extranjero, y las filiales de empresas registradas en algún Estado miembro del CCG, estaban sujetas a un tipo impositivo nulo en caso de que la base liquidable fuese inferior o igual a los 30.000 riales omaníes y a un tipo del 12% cuando la base liquidable era superior a esa cifra y para la cifra que excedía.

Las empresas que no tengan establecimiento permanente en Omán están sujetas a una retención a cuenta del 10% por los pagos de royalties, pagos por investigación y desarrollo, gestión o software. El Real Decreto Nº9/2017 viene a incluir también en esta retención (withholding tax) los dividendos e intereses a extranjeros, así como las tasas por servicios. Así, a partir de esta modificación los Ministerios y Agencias Gubernamentales deberán retener y pagar estos impuestos. En mayo de 2019 se suprimió por un periodo temporal de 3 años la retención del 10% en los dividendos de las empresas extranjeras.

La ley establece que serán deducibles todos los gastos en que se han incurrido durante el ejercicio fiscal, salvo los especificados en la ley. Se hace una enumeración no exhaustiva de estos gastos deducibles, incluyendo gastos estructurales, impagos, depreciaciones, regalos a determinadas organizaciones y contribuciones al sistema de pensiones de los trabajadores empleados o a sistemas semejantes que beneficien a los trabajadores. Están permanente exentos las compañías navieras que operan a través de un agente autorizado, las compañías aéreas que tienen establecimiento permanente, los fondos de inversión autorizados para operar en la Muscat Securities Market.

 

La base imponible se puede reducir con las pérdidas obtenidas en los cinco años anteriores.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Consejo de Cooperación del Golfo aprobó la implantación de un impuesto indirecto sobre las ventas (IVA), que en enero de 2018 ya entró en vigor en Arabia Saudí y Emiratos Árabes Unidos y en enero de 2019 en Bahréin. Después de varios aplazamientos, en Omán ha entrado en vigor la implantación del IVA en abril de 2021, con un tipo del 5%.

Por otra parte, el CCG también aprobó las accisas (entre 50%y 100%) sobre el consumo de bebidas energéticas, carbónicas y tabaco. En enero de 2017 entraron en vigor en Arabia Saudí y Emiratos Árabes Unidos; un año después en Bahréin y Qatar. Desde 2019 Omán introdujo el impuesto extendiéndolo también al alcohol y al cerdo, siendo la tasa impositiva actual del 100%. Desde el próximo 1 de octubre de 2020 se cobra también una tasa del 50% en las bebidas azucaradas. Se estima en unos 100M de riales la recaudación anual por este impuesto.

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Otros impuestos y tasas

Todos los ayuntamientos de Omán aplican un impuesto indirecto sobre las facturas de hoteles y restaurantes (5%), los rendimientos del capital inmobiliario (3%), los ingresos de actividades comerciales relacionadas con el ocio (10%), así como una escala progresiva sobre el consumo de electricidad.

En enero de 2020 entró en vigor un nuevo impuesto del 4% a los restaurantes y franquicias que ofrecen servicios en el sector turístico.

 

En 2016 se empezaron a aplicar tasas a licencias y permisos de trabajo, a operaciones inmobiliarias y se han revisado las tasas para registro de automóviles, exámenes médicos y para renovación del permiso de conducir. Asimismo, se aumentaron las tarifas públicas de agua y electricidad para fines distintos del residencial.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Con la reforma del impuesto de sociedades de 2010 se iguala el tratamiento fiscal de las empresas registradas en Omán ya sea de capital local o extranjero.

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