Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

Toda persona o empresa que de alguna manera obtenga beneficios generados en Uganda, residentes o no, están sujetos al pago de impuestos en el país.

Los impuestos son recaudados por el Gobierno central a través de la Uganda Revenue Authority. Para saber exactamente qué tipo de imposición y cantidad se paga a cada nivel gubernamental, se debe acudir a la Income Tax Act, Cap. 340 y a la Value Added Tax, Cap. 349, de 1997.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema de impuestos de Uganda cuenta con el impuesto sobre la renta corporativa y de las personas físicas, impuesto al valor añadido en bienes y servicios, aduanas y los impuestos especiales y el timbrado fiscal. También hay una serie de exacciones legales y de seguridad social.

Los impuestos se recaudan por la auto-evaluación y por retención en origen sobre los pagos a los residentes y no residentes. Los empleadores están obligados a retener y dar cuenta del impuesto a las ganancias sobre las remuneraciones de los empleados y los beneficios (el sistema PAYE).

Las multas e intereses sobre el incumplimiento y retraso en el pago de los impuestos son onerosos, y la autoridad fiscal de Uganda lleva a cabo auditorías periódicas e investigaciones de los contribuyentes.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Los tipos que se aplican a las rentas de los individuos residentes en Uganda son las siguientes:

  • Las rentas que no exceden los 2.820.000 chelines están exentas de contribución.
  • Las rentas entre 2.820.000 chelines y que no superen los 4.020.000 chelines se gravan con un 10 % de la cantidad que supera los 1.560.000 chelines.
  • Entre 4.020.001 chelines y 4.920.000: 120.000 chelines más un 20% de la cantidad declarada.
  • Entre 4.920.001 chelines y 120.000.000: 300.000 chelines más un 30% de la cantidad declarada.
  • Siempre y cuando la renta declarada supere los 120.000.001 chelines, se deberá contribuir con 34.824.000 chelines más un 40% de la cantidad declarada.

El tipo impositivo para los no residentes escala:

  • Si no se superan los 4.020.000 chelines: 10%
  • Más de 4.020.001 chelines pero sin exceder los 4.920.000: 402.000 chelines más un 20% de lo declarado.
  • Si se han excedido los 120.000.000 chelines: 35.106.000chelines más el 40% de lo declarado.
  • Entre 4.920.001 chelines y 120.000.000: 582.000 chelines más un 30% de la cantidad declarada.

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Impuesto del Valor Añadido, el Value Added Tax (Value Added Tax Act, Cap. 349) es del 18% y se aplica al valor añadido neto de los bienes de consumo, todas las importaciones de bienes no exentas y a toda prestación de servicios por cualquier persona en el país.

Toda compañía registrada en Uganda debe tener un certificado de registro del IVA (VAT), cuyo número identificativo debe aparecer en toda factura comercial.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

La ley que regula la inversión extranjera en Uganda es la Investment Code Act del año 2019.

En Uganda, las empresas extranjeras para operar tienen que constituirse como tal y tienen idéntico tratamiento fiscal, con carácter general.

No obstante, existen una serie de incentivos que ya han sido mencionados previamente en el apartado 4.1 de este informe.

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