Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El Ministerio de Plan Nacional y Finanzas es el responsable de formular la política tributaria en Zambia y la agencia que se encarga de implementarla es la Administración Fiscal de Zambia (ZRA). El marco legislativo relativo a la regulación y administración de la tributación es proporcionado por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1966, modificada. La fuente de ingresos y de residencia son la base de la responsabilidad contributiva bajo el régimen fiscal de Zambia..

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

La Ley de Ingresos requiere que cada persona (que abarca cada entidad, empresa o individuo) que recibe la renta sujeta a imposición en virtud de la ley notifique a la ZRA, por escrito, en un plazo de treinta días desde la fecha de la primera recepción de dichos ingresos.

El ejercicio fiscal se extiende del 1 de enero al 31 de diciembre del año siguiente. Los contribuyentes en general esperan a que se adopte el 31 de marzo como la fecha de la contabilidad y se requiere la aprobación previa de la ZRA si el contribuyente se propone adoptar una fecha contable diferente. 

Los principales impuestos incluyen los impuestos directos (impuesto de sociedades, pagar a medida de lo que ganas "Pay-As-You-Earn" y  otros ingresos personales), los derechos de aduana e impuestos internos, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto de transferencia de la propiedad y las regalias de minerales (Ley de Minas y Minerales 1995).

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El IRPF se aplica en el rango de 25-35%. La tasa máxima aplicable a los agricultores es de 15%.

 

Ingresos Mensuales: Tasas de Impuestos (%)
De 0Kr a 2.200Kr (de 0 US$ a 415,09 US$) 0
De 2.201Kr a 3.000Kr (de 415,28 US$ a 566,04 US$)       25

De 3.001Kr a 5.900Kr (de 566,23 US$ a 1113,21 US$)              

30
Por encima de 5.901Kr (por encima de 1113,40 US$) 35

Los empleadores están obligados a registrarse y operar como Pay-As-You-Earn (PAYE), sistema en el que están obligados a deducir el impuesto correspondiente de los emolumentos de los empleados responsables y remitir el impuesto a la Autoridad Fiscal de Zambia. El empleador está obligado por ley a deducir ese impuesto y remitirlo a ZRA.

Los emolumentos pagados o por pagar a un empleado expatriado por el trabajo realizado los servicios prestados en relación con su empleo en Zambia están sujetas al impuesto y deben ser objeto de deducción de "PAYE", a pesar del hecho de que tales retribuciones se pagan fuera de Zambia.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

La Autoridad Fiscal de Zambia grava el impuesto de sociedades al tipo del 35%. Sin embargo, los ingresos del sector agrícola y las exportaciones no tradicionales (todas las exportaciones excepto cobre y cobalto) se gravan en el 15%, mientras que las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Lusaka se gravan con una tasa del 33%. Los bancos con ingresos superiores a K250 millones se gravan con un impuesto de sociedades al tipo del 40%.

 

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Otros impuestos y tasas

Derechos de aduana: Tasa sobre las mercancías importadas, cargada en CIF (coste, seguro y flete tasador): Entre el 0% -25%.

Impuestos especiales: Es un impuesto sobre los bienes o productos por lo general de carácter lujoso ya sean importados o producidos en el país, impuesta en cualquier etapa de la producción o distribución, por referencia al peso, fuerza o cantidad de los bienes o productos, o por referencia de su valor. Los tipos de impuestos especiales aplicables a los productos específicos son:

  • El tiempo en antena "Airtime", agua purificada, bebidas carbonatadas-aireada, bolsas de plástico: 10%
  • Combustibles, gases naturales : 15%
  • Vehículos de motor importados, cosmeticos: 20%
  • Licores: 30%
  • Cerveza clara: 40%
  • Vinos, licores y otras bebidas fermentadas: 125%
  • Tabaco: 145%

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

La inversión realizada por empresas o particulares, está sujeta con carácter general a los siguientes gravámenes:


Tipos de Retenciones

Categoría: Tasa %
Dividendos para individuales y empresas (impuesto final) 15
Dividendos para la empresas que operan en el sector minero 0
Intereses de los bonos del gobierno (impuesto final para los individuales y organizaciones exentas) 15
Intereses para los individuales (de bancos, cajas de ahorr y entidades de depósito) (impuesto final) 15
Intereses en Letras del Tesoro (impuesto final para organizaciones exentas) 15
Otros intereses 15
Regalias, comisiones de gestión y consultoría 15
Alquileres 15
Comisiones 15
Honorarios de espectáculos públicos para no residentes 15
Contratos de no residentes 15

 

Los países con los que Zambia tiene firmados un Acuerdo de Doble Tributación son Canada, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania, Holanda, India, Irlanda, Italia, Japón, Kenia, Mauricio, Noruega, Rumania, Serbia y Montenegro, Sudáfrica, Suecia, Tanzania, Unganda, Reino Unido y Zimbabwe.

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