- Estructura general del sistema fiscal
- Sistema impositivo (estatal, regional y local)
- Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas
- Resumen de la imposición sobre sociedades
- Resumen de la imposición sobre la el patrimonio
- Resumen de la imposición sobre el consumo
- Otros impuestos y tasas
- Tratamiento fiscal de la inversión extranjera
Régimen fiscal
El Ministerio de Plan Nacional y Finanzas es el responsable de formular la política tributaria en Zambia y la agencia que se encarga de implementarla es la Administración Fiscal de Zambia (ZRA). El marco legislativo relativo a la regulación y administración de la tributación es proporcionado por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1966, modificada. La fuente de ingresos y de residencia es la base de la responsabilidad contributiva bajo el régimen fiscal de Zambia.
La Ley de Ingresos requiere que cada persona (que abarca cada entidad, empresa o individuo) que recibe la renta sujeta a imposición en virtud de la ley notifique a la ZRA, por escrito, en un plazo de treinta días desde la fecha de la primera recepción de dichos ingresos.
El ejercicio fiscal se extiende del 1 de enero al 31 de diciembre del año siguiente. Los contribuyentes en general esperan a que se adopte el 31 de marzo como la fecha de la contabilidad y se requiere la aprobación previa de la ZRA si el contribuyente se propone adoptar una fecha contable diferente.
Los principales impuestos incluyen los impuestos directos (impuesto de sociedades, pagar a medida de lo que ganas "Pay-As-You-Earn" y otros ingresos personales), los derechos de aduana e impuestos internos, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto de transferencia de la propiedad y las regalías de minerales (Ley de Minas y Minerales 1995).
El IRPF se aplica en el rango de 0-37.5%. La tasa máxima aplicable a los agricultores es de 15%.
| Ingresos Mensuales: | Tasas de Impuestos (%) |
| De 0 K a 39.600 K (de 0 € a 1.450 €) | 0 |
| De 39.601 K a 49.200 K (de 1.450 € a 1.830 €) | 25 |
| De 49.201 K a 74.400 K (de 1.830 € a 2.772 €) | 30 |
| Por encima de 74.401 K (por encima de 1113,40 US$) | 37.5 |
Los empleadores están obligados a registrarse y operar como Pay-As-You-Earn (PAYE), sistema en el que están obligados a deducir el impuesto correspondiente de los emolumentos de los empleados responsables y remitir el impuesto a la Autoridad Fiscal de Zambia. El empleador está obligado por ley a deducir ese impuesto y remitirlo a ZRA.
Los emolumentos pagados o por pagar a un empleado expatriado por el trabajo realizado los servicios prestados en relación con su empleo en Zambia están sujetas al impuesto y deben ser objeto de deducción de "PAYE", a pesar del hecho de que tales retribuciones se pagan fuera de Zambia.
La Autoridad Fiscal de Zambia grava el impuesto de sociedades al tipo del 35%. Sin embargo, los ingresos del sector agrícola y las exportaciones no tradicionales (todas las exportaciones excepto cobre y cobalto) se gravan en el 15%, mientras que las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Lusaka se gravan con una tasa del 33%. Los bancos con ingresos superiores a ZMW250 millones se gravan con un impuesto de sociedades al tipo del 40%.
El impuesto sobre el consumo es del 16% con carácter general.
Derechos de aduana: Tasa sobre las mercancías importadas, cargada en CIF (coste, seguro y flete tasador): Entre el 0% -25%.
Impuestos especiales: Es un impuesto sobre los bienes o productos por lo general de carácter lujoso ya sean importados o producidos en el país, impuesta en cualquier etapa de la producción o distribución, por referencia al peso, fuerza o cantidad de los bienes o productos, o por referencia de su valor. Los tipos de impuestos especiales aplicables a los productos específicos son:
- El tiempo en antena "Airtime", agua purificada, bebidas carbonatadas-aireada, bolsas de plástico: 10%
- Combustibles, gases naturales : 15%
- Vehículos de motor importados, cosméticos: 20%
- Licores: 30%
- Cerveza clara: 40%
- Vinos, licores y otras bebidas fermentadas: 125%
- Tabaco: 145%
La inversión realizada por empresas o particulares está sujeta con carácter general a los siguientes gravámenes:
Tipos de Retenciones
Categoría: | Tasa % |
Dividendos para individuales y empresas (impuesto final) | 15 |
Dividendos para las empresas que operan en el sector minero | 0 |
Intereses de los bonos del gobierno (impuesto final para los individuales y organizaciones exentas) | 15 |
Intereses para los individuales (de bancos, cajas de ahorro y entidades de depósito) (impuesto final) | 15 |
Intereses en Letras del Tesoro (impuesto final para organizaciones exentas) | 15 |
Otros intereses | 15 |
Regalías, comisiones de gestión y consultoría | 15 |
Alquileres | 15 |
Comisiones | 15 |
Honorário de espectáculos públicos para no residentes | 15 |
Contratos de no residentes | 15 |
Los países con los que Zambia tiene firmados un Acuerdo de Doble Tributación son Canadá, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania, Holanda, India, Irlanda, Italia, Japón, Kenia, Mauricio, Noruega, Rumania, Serbia y Montenegro, Sudáfrica, Suecia, Tanzania, Uganda, Reino Unido y Zimbabue.