Page 76 - Guía Legal de compliance Colombia

76 6. Compliance de obligaciones tributarias Impuesto a los dividendos
¿Qué lo genera?
Los dividendos y participaciones se gravan dependiendo de (a) la calidad del accionista receptor de los dividendos y participaciones, (b) de si la sociedad que los reparte es nacional o extranjera para efectos tributarios, y (c) de si las utilidades con cargo a las cuales se distribuyen los dividendos o participaciones se conside- ran como in ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de acuerdo con los artículos 48 y 49 del E.T. o si se consideran ingresos constitutivos de renta.
¿Quiénes son contribuyentes?
Si existen varias sociedades, la retención en la fuente se practica únicamente en el pago efectuado a la sociedad que reciba los dividendos por primera vez, siendo trasladable el crédito a la persona natural que sea beneficiario final de los dividendos.
¿Cuál es la tarifa?
La siguiente tabla ilustra el impuesto aplicable para cada reparto31.
Accionistas
Con cargo a utilidades que no estu-
vieron gravadas a nivel corporativo (utilidades que se consideran ingreso gravable para el accionista).
Con cargo a utilida- des que estuvieron gravadas a nivel corporativo (utilida- des que son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional)
Socieda- des nacio- nales
2020: 37,1% 2021:36,2%
2022 en adelante: 39,87%
7,5%
Persona jurídica extranjera y E.P de estos en el país
2020:38,8%
2021:37,9%
2022 en adelante: 41,5%
10%.
27 Artículo 18-1 del Estatuto Tributario.
28 Artículo 26 del Estatuto Tributario
29 Las personas jurídicas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben de presentar sus declaraciones a través del Formulario 110 que cada año prescribe la DIAN.
30 Artículo 592 del Estatuto Tributario.
31 Artículos 242, 242-1, 245 y 246 del Estatuto Tributario.