Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

En Etiopía, el sistema fiscal está organizado en diferentes clases de impuestos:

Los impuestos directos se aplican al individuo (persona física o jurídica), gravando directamente la capacidad económica de éste tomando en consideración sus propios bienes o ingresos. Están compuestos por:

  • impuesto sobre la renta de las personas físicas
  • impuesto de Sociedades
  • impuesto por ingresos del alquiler de edificios
  • impuesto por ingresos por intereses de depósitos
  • impuesto por ingresos por dividendos
  • impuesto por ingresos por royalties
  • impuesto por ingresos por juegos de azar
  • impuesto por ganancias derivadas de la transferencia de ciertas propiedades de inversión
  • impuesto por ingresos derivados de alquiler de propiedades
  • impuesto por rendimientos de servicios técnicos fuera de Etiopía
  • impuesto por ingresos de la agricultura
  • impuesto por el uso de la tierra
  • impuesto sobre exportacones

Por otra parte, los impuestos indirectos (los que recaen sobre los bienes o servicios y las transacciones que se realizan con ellos) son los siguientes:

  • el impuesto sobre el valor añadido
  • el impuesto por volumen de ventas
  • el impuesto de aduanas

En los puntos siguientes, se realiza un desglose de los más importantes.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema impositivo de Etiopía se estructura con los impuestos que conforman la imposición directa: impuesto sobre la renta de las personas físicas e impuesto sobre sociedades; y los impuestos indirectos: Impuesto sobre el Valor Añadido.

En algunos estados están empezando a gravar a las empresas con impuestos locales y regionales que se suman a los federales.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

La Proclamación nº 286/2002 regula los impuestos a los ingresos por empleo.

Los ingresos del empleo no están gravados hasta 150 Birr al mes. A partir de esa cantidad, la progresividad del impuesto se desplaza a lo largo de seis tramos: del 10 al 35%, de la manera que sigue:

Ingreso mensualTasa de impuesto (en %)Deducción (en Birr)
Desde (en Birr*)Hasta (en Birr*)  
0150Exento 
15165010%15,00
6511.40015%47,50
1.4012.35020%117,50
2.3513.55025%235,00
3.5515.00030%412,50
Más de 5.00035%662,00

* 1 Euro = 24,2 Birr (junio 2011)

El ingreso por empleo deberá incluir los pagos o ganancias en metálico o especie recibidos por una persona individual por el desempeño de sus funciones. El empresario tiene la obligación de retener de la nómina de sus empleados la tasa correspondiente y pagar a Hacienda la cantidad retenida en cada mes. El ingreso atribuible a agosto y septiembre e agregará y tratarán como un mes. De acuerdo con el calendario etíope, julio es simplemente un periodo de 5 o 6 días consecutivos que se añaden a agosto para completar el año de 365 días.

Si el impuesto, en vez de ser deducido del salario es pagado por el empresario entera o parcialmente, la cantidad pagada se añadirá a la base imponible y será considerada como parte de la misma.

Las siguientes categorías quedan exentas del pago del impuesto sobre personas físicas:

  • ingreso por empleo recibido por trabajadores eventuales (no trabajan más de un mes para el mismo empresario en un periodo de 12 meses)
  • contribución a la pensión y todas las formas de aportaciones a las pensiones a las cuales contribuyan empresarios en una cantidad no superior al 15% del salario mensual del empleado
  • sujeto a reciprocidad, el ingreso recibido por prestación de servicios prestados en el ejercicio de sus funciones por personal diplomático o consular y otras personas empleadas en una embajada y que sean nacionales de ese estado y poseen pasaporte diplomático
  • pago a una persona como compensación en relación a daños personales sufridos por la misma o muerte de otra persona
  • cantidades pagadas para cubrir el coste de tratamiento médico a empleados
  • concesiones en concepto de medio de transporte dadas a empleados conforme al contrato de trabajo
  • compensación por dificultad
  • cantidades pagadas como reembolso de gastos de viaje incurridos durante el desempeño de las funciones
  • cantidades por gastos de viajes pagadas a empleados fichados de fuera de la empresa al incorporarse y finalizar su contrato o, en el caso de extranjeros, gastos de viaje desde o hasta su país, siempre que estos pagos sean reflejados en el contrato
  • compensación pagada a miembros y secretarias de los consejos de empresas públicas, así como miembros y secretarias de grupos de estudio establecidos por el gobierno federal o regional
  • ingresos de personas que realicen actividades domésticas.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

El impuesto general es del 30% sobre el beneficio de las sociedades. Para los autónomos, el impuesto será del 10 al 35% de acuerdo a la siguiente tabla:

Beneficio neto anualTasa de impuesto (en %)Deducción (en Birr)
Desde (en Birr*)Hasta (en Birr*)  
01.800Exento 
1.8017.80010%180.00
7.80116.80015%570.00
16.80128.20020%1410.00
28.20142.60025%2520.00
42.60160.00030%4950.0
Más de 5.00035%7950.00

*1 Euro = 36,57 Birr (febrero 2020)

Para determinar el ingreso sujeto al pago de impuesto, se detraerán las deducciones susceptibles de aplicación; es decir aquellas relativas a gastos incurridos en el propósito del negocio, asegurándose que ese ingreso es debido a gastos que el empresario puede probar.

Los siguientes gastos serán deducibles del beneficio bruto para calcular la base imponible:

  • el coste directo de producción, tal como coste de manufactura, compra, importación, venta y costes similares
  • gastos generales y administrativos conectados con la actividad de la empresa
  • primas de seguros directamente relacionados con la actividad de la empresa
  • gastos incurridos en relación con la promoción de la empresa dentro y fuera del país, sujeto a los límites establecidos por la directiva emitida por Ministerio de Hacienda
  • comisiones pagadas por servicios aplicables a la empresa
  • sumas pagadas en concepto de salario, sueldos u otros emolumentos a los hijos del propietario o miembro del accionariado; sólo se permitirá que se deduzcan si estos empleados tienen las calificaciones requeridas por el puesto

Las siguientes categorías de ingreso estarán exentas de pago:

  • premios por innovaciones adoptadas y las medidas de ahorro de costes
  • premios públicos por excelencia en el desempeño
  • ingreso específicamente exento de pago por la ley etíope, por un tratado internacional o por un acuerdo

La incorrecta declaración de la tasa de impuestos conllevará sanciones, que dependerán de la cantidad supuestamente defraudada:, el pagador es responsable del pago de un recargo por el 10% de lo no declarado, o del 50% si éste se considera sustancial (se considerará sustancial si supera el 25% de la cantidad que debería haber sido declarada o si supera los 20.000 Birr).

La multa continuará en aplicación hasta que la Comisión de Apelación o el tribunal adopten la decisión final.

Para el contribuyente que no pague en la debida fecha deberá, el ordenamiento impone el pago de una multa del 5% por lo impagado el primer día que pase de la fecha señalada como tope, y un 2% adicional de la cantidad del impuesto que permanezca impagada el primer día de cada mes posterior.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Se regula por la Proclamación 285/2002. Grava los bienes producidos localmente y los importados. La base es el precio de venta más impuestos para bienes locales o el valor CIF más los aranceles de la aduana más el impuesto de las importaciones. Hay un reembolso para el impuesto sobre la venta pagado sobre materias primas usadas en la producción de bienes locales, excepto el alcohol puro usado como materia prima.

Éste se recauda sobre transacciones económicas e importaciones. Puede tener que realizar el pago una persona física o jurídica, siempre y cuando ésta deba estar registrada para el IVA.

  • La mayoría de las transacciones implican la distribución de bienes o servicios. El IVA se aplica si las transacciones son hechas en Etiopía, realizadas por personas sujetas al pago del impuesto y realizadas en el curso o adelanto de un negocio.

El IVA se cargará al 15% para:

  • cada transacción a abonare por persona registrada
  • toda importación de bienes menos las exentas
  • la importación de servicios

Una persona que lleve a cabo una actividad sujeta al impuesto y que no esté registrada, deberá inscribirse:

  • al final de un periodo de 12 meses, si la persona llevó a cabo, durante ese periodo transacciones sujetas al impuesto por una cantidad superior a 500.000 Birr, o
  • al principio de un periodo de 12 meses si hay indicios razonables para esperar que el valor total de las transacciones sujetas al impuesto a realizar por esta persona durante este periodo superen los 500.000 Birr.

Además, se aplicará un recargo adicional al IVA en una gama determinada de bienes de consumo, ya sean producidos localmente o importados, con tipos que van desde el 10% (para ropa y textiles de cualquier material) hasta el 100% (para perfumes, vehículos de cilindrada superior a 1.800 cm3 y bebidas alcohólicas).

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Otros impuestos y tasas

Otros impuestos directos relevantes son : Royalties (5%), ingresos por servicios prestados fuera de Etiopía (10%), ingresos procedentes del juego (15%), dividendos (10%), retención de impuestos (2%) y el impuesto al consumo que puede ir del 10 al 100%.

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Cualquier inversor tiene obligación de tributar, de modo que se requiere que obtenga el número de identificación fiscal TIN (Tax Payer Identification Number).

Para impulsar las inversiones, el gobierno etíope ha desarrollado una serie de incentivos para inversores involucrados en nuevas empresas, al objeto de fomentarla expansión de éstas en un amplio rango de sectores. Estos incentivos incluyen:

Impuesto de aduanas

Consiste en una exención del 100% del pago del importe correspondiente a la importación en la aduana y otras tasas cargadas sobre importaciones que se concede a todos los bienes de inversión en capital, como plantas, maquinaria y equipamiento, así como partes separadas, de hasta el 15% del valor de los bienes de inversión en capital, siempre que los bienes no se produzcan o estén disponibles localmente en cantidad, calidad o precio comparables.

Los bienes de inversión de capital importados sin el pago del impuesto de aduanas y otras cargas impositivas a las importaciones se podrán transferir a otro inversor que goce de similares privilegios.

Las exenciones de pago aduanero u otras cargas impositivas adicionales sobre las importaciones se garantizan para materias primas necesarias para la producción de bienes para la exportación. Las tasas y cargas pagadas para materias primas son devueltas en el momento en el que se exportan los productos finales terminados. El sistema de devolución se aplica a todas las tasas en el momento de la importación y a aquellos pagados en compras locales.

Impuesto sobre ingresos

Cualquier ingreso derivado de una nueva inversión aprobada tiene exención de impuesto por periodos de 1 a 5 años, dependiendo de la prioridad de la actividad y el lugar de la inversión.

Los ingresos derivados de una expansión cuyo capital invertido haya sido aprobado por la Regulación del Consejo de Ministros No. 7/1996, Artículo 6 (2) está exento del pago por un periodo de 2 años para actividades pioneras y uno para actividades promocionales.

Incentivos a la investigación y desarrollo

El gasto en investigación, estudios de mejora o formación son deducibles.

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