Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal de Belice se integra por impuestos directos a través del Income & Business Tax pero principalmente por los impuestos indirectos a través de tres fuentes de ingresos principales: impuestos relacionados con el comercio, un impuesto sobre las ventas y los aranceles. El conjunto de los ingresos obtenidos representa entre el 21% y el 25% del PIB, carga tributaria muy superior a la media de la zona. Del ingresotributario total el 70% proviene de los impuestos indirectos y el 30% restante de los directos.

Actualmente los principales impuestos son:

  • Personal Income Tax (PAYE), (la recaudación representa el 9,2% del total)
  • Business Tax, (17,1% del total)
  • General Sales Tax (GST) (18,6%)
  • Import Duty (31,3%).

En cuanto a la administración fiscal, existen varias entidades encargadas de la recaudación en función del impuesto, lo que puede conducir a ciertas duplicidades. La entidad encargada de coordinar la política fiscal es el Ministerio de Finanzas.

Para las compañías que operan en las Zonas Francas Comerciales e Industriales se contempla una legislación específica, así como para las Empresas Comerciales Internacionales (IBCs) como ya se adelantó.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema fiscal de Belice se divide en dos niveles: estatal y local y comprende las prestaciones que el Estado exige mediante ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Los impuestos estatales son los ya mencionados:

En el caso de las autoridades locales, sus principales fuentes de financiación son:

  • Towns Property Tax Act 65 El tipo impositivo varía según el municipio donde se aplique. En el caso de Belmopán, el tipo es del 2% sobre el valor catastral del inmueble mientras que en Belize City el tipo es del 2,5%.
  • Licencias comerciales, para venta de licores y licencias sobre vehículos a motor. 
  • Tarifas de mercados edificios, juegos y otros
  • Subvenciones y transferencias por parte del gobierno central. 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

La legislación básica aplicable a la imposición sobre la renta viene establecida en la Income and Business Tax Act, siendo el órgano supervisor el Income Tax Department - www.incometaxbelize.gov.bz

El tipo impositivo es de un 25% sobre la base imponible, aunque posteriormente a la aplicación del tipo se aplica una deducción general de 50US$ a todos los contribuyentes.

Adicionalmente, a la hora de calcular la base imponible, existe la posibilidad de aplicar diferentes deducciones:

  • Personal Relief
  • Charitable Relief
  • Education Relief

Se tiene hasta el 31 de marzo para presentar la declaración y proceder al pago del impuesto.

Todas las personas residentes en Belice que tengan ingresos inferiores a 13.000US$ al año están exentas del pago del Income Tax.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

La legislación básica aplicable a la imposición sobre sociedades viene establecida en la Income and Business Tax Act, siendo el órgano supervisor el Income Tax Department - www.incometaxbelize.gov.bz

Además del impuesto sobre la renta (Income Tax), los trabajadores autónomos y las empresas deberán pagar el Business Tax. Los asalariados quedan exentos del pago del mismo.

Así, las empresas deben pagar un impuesto sobre las actividades económicas, que grava todos los ingresos por encima de un umbral, tanto en efectivo como en especie y, por consiguiente, funciona como un impuesto sobre el volumen de negocio. Los umbrales son de 37.500US$ para una empresa o actividad comercial, y 10.000US$ para un autónomo.

El tipo del impuesto sobre las actividades económicas depende del tipo de empresa, y oscila entre el 0,75% aplicable a la venta de combustibles y lubricantes y el 25% retenido de los derechos de gestión y algunas otras cargas pagadas por los no residentes.

Las empresas pueden presentar también una declaración del Impuesto sobre la Renta, que se ha fijado en el 25% de los beneficios superiores a 20.000 dólares de Belice (no hay umbral para los no residentes). En el caso de que el impuesto sobre la renta sea mayor que el impuesto sobre las actividades económicas, se exonera el impuesto sobre la renta excedente. En el caso de que la empresa tenga pérdidas, éstas pueden convertirse en un crédito fiscal a efectos del impuesto sobre las actividades económicas y las pérdidas se pueden trasladar a cuenta nueva durante cinco años (siete en el caso de los agricultores). El impuesto sobre los beneficios del petróleo es del 40%, pagadero trimestralmente.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El Impuesto General sobre las Ventas está regulado por la General Sales Tax Act y es supervisado por el Department of General Sales Tax - www.gst.gov.bz

Es un impuesto que grava el valor añadido a importaciones y otros bienes y servicios suministrados por una empresa a otra o a un consumidor final. El tipo impositivo general es de un 12,5 %. Se está obligado al registro fiscal si se trata de una actividad imponible y el volumen de negocio anual es superior a 37.500US$.

El impuesto sobre las ventas se calcula y se carga en transacciones en la producción y en la cadena de entrega pero el consumidor paga el GST solamente en el precio final de venta. De todas formas, el impuesto pagado en las entradas por una persona registrada es compensado con el impuesto recibido en la salida y solamente se paga la diferencia. Cuando el coste del impuesto sobre la salida exceda el impuesto sobre la entrada, la persona podrá solicitar la diferencia como un crédito contra futuras responsabilidades.

Existen exenciones al impuesto como por ejemplo en el caso de servicios financieros, algunas medicinas, o algunos productos relacionados con el sector agrícola. También hay una serie de productos cuyo tipo impositivo es cero (arroz, pan, huevos, ázúcar, frutas y vegetales frescos producidos localmente, etc.).

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Otros impuestos y tasas

Otros impuestos y tasas

  • Environmental Tax Act 64:01 - Tipo impositivo del 3% sobre el valor CIF de todo bien importado a Belice desde 2017 en que pasó del 2% al 3%. Se aplican exenciones a medicinas y algunos alimentos básicos.
  • Hotels & Tourism Accomodation Tax Act 285 - Impuesto de ocupación hotelera del 9%, que grava todas las cargas en concepto de alojamiento. Se paga mensualmente al Belize Tourism Board
  • Stamp Duty/Transfer Tax - Tipo impositivo del 5%, aplicado a las transacciones con tierras por valor de más de 10.000US$.
  • Excise Tax - Aplicable a alcohol, cerveza, cigarrillos y refrescos producidos localmente.
  • Import Duty & Revenue Replacement Duty 

Más información en www.customs.gov.bz

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

A excepción de los incentivos específicos, el tratamiento fiscal de las inversiones extranjeras es el mismo que para cualquier empresa local. En el caso de la doble tributación externa, ésta queda sujeta a los convenios y tratados que sobre la materia suscriba Belice con otros países.

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