Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El Ministerio de Finanzas prepara las leyes tributarias que regulan los impuestos. Los contribuyentes incluyen a todas las personas que viven en Finlandia y a las empresas y compañías que hacen negocios en Finlandia.

La mayor parte del gasto público se financia mediante la recaudación de impuestos. Los destinatarios de los impuestos, además del Estado, lo son todos los municipios, las parroquias de la Iglesia Evangélica Luterana de Finlandia y la Iglesia Ortodoxa de Finlandia, y la Institución del Seguro Social de Finlandia (Kela). Los impuestos son recaudados por la Administración Tributaria y la Aduana finlandesa. La Agencia de Seguridad del Transporte finlandesa (Traficom) recauda los impuestos sobre vehículos de motor.

Los principales impuestos directos en Finlandia son el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto municipal sobre la renta. Los impuestos estatales de personas físicas residentes en Finlandia tienen una escala de gravamen progresiva mientras que los impuestos municipales son proporcionales.

Para establecer nuevos impuestos debe contarse con la aprobación de dos tercios del Parlamento, aunque se pueden aprobar reglamentariamente si son impuestos temporales de duración inferior a un año.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Aparte del impuesto sobre la renta también forman parte de los impuestos directos el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el impuesto sobre bienes inmuebles y un impuesto sobre la transferencia de activos.

Los principales impuestos indirectos vigentes en Finlandia incluyen: el impuesto sobre el valor añadido, los impuestos especiales, el impuesto de circulación por carretera y el impuesto sobre la energía. Los impuestos especiales se aplican al tabaco, bebidas alcohólicas, refrescos, combustibles líquidos, electricidad y residuos petrolíferos.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre las rentas del trabajo y capital es un impuesto sobre la renta neta. Las rentas del trabajo son, por definición, todas aquellas que no provienen del capital. A las rentas de capital se les aplica un tipo del 30% hasta 30.000 euros y del 34% para importes superiores a 30.000 euros. Para las rentas del trabajo la escala del gravamen se establece anualmente con un tipo mínimo y un máximo; hay varios tipos de deducciones.

Los impuestos municipales, que incluyen los impuestos para la iglesia y parte de los pagos de seguridad social, varían según municipio situándose entre el 16,5% y el 21,5%. Además, se retiene de los ingresos de cada asalariado una cuota de desempleo y otra de pensiones que oscila entre el 5,15% y el 6,5%.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Los ingresos computables en la base imponible de este impuesto son los siguientes: ingresos derivados del ejercicio de actividades empresariales; ingresos derivados de actividades relacionadas con la agricultura y los bosques; otros ingresos, entre los que se incluyen los procedentes de propiedades inmobiliarias y ganancias de capital no relacionadas con el ejercicio de la actividad empresarial. El tipo impositivo del impuesto sobre sociedades se ha ido reduciendo hasta el 20% en el año 2020.

Las ganancias de capital están sujetas a imposición sobre el precio de venta, del que se deducen los costes de adquisición, y los inventarios se valorarán al mismo precio que en la contabilidad, es decir, el menor de entre los costes de adquisición o de reposición.

Además de las compañías limitadas, las corporaciones que pagan impuestos corporativos también incluyen cooperativas, asociaciones, instituciones y fundaciones. La obligación tributaria de las asociaciones e instituciones sin ánimo de lucro se aplica solo a sus negocios e ingresos inmobiliarios.

El Estado y los municipios son destinatarios del impuesto de sociedades, aproximadamente el 70% para el Estado y el 30% para los municipios.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El tipo general del IVA es del 24%.

El tipo reducido del 14% se aplica a los alimentos (sin incluir las bebidas alcohólicas), piensos agrícolas, servicios de restauración y catering.        

Hay un segundo tipo reducido del 10% que se aplica a:

  • Libros.
  • Medicinas.
  • Servicios deportivos y uso de instalaciones deportivas.
  • Transporte de pasajeros.
  • Servicios de alojamiento.
  • Servicios culturales (entradas a espectáculos, cine, teatro) y parques de atracciones.
  • Suscripciones a periódicos y revistas.
  • Derechos de autor. 

 

Los servicios financieros, los seguros y los servicios educativos están exentos de IVA.

También están exentas de IVA las exportaciones.

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Otros impuestos y tasas

El impuesto sobre sucesiones y donaciones es aplicable a las cesiones y donaciones de bienes muebles e inmuebles situados en Finlandia y a los bienes muebles situados en cualquier parte si el difunto o el donante eran residentes en Finlandia.

El impuesto se recauda tanto si los beneficiarios son residentes en Finlandia como si no lo son, valorándose los bienes a precios de mercado en el momento del fallecimiento o donación, y siendo los tipos impositivos los mismos en ambos casos, aunque varían en función del grado de parentesco. El tipo impositivo máximo a aplicar es del 19%.

Hay un impuesto sobre las transferencias de bienes inmuebles ubicados en Finlandia y sobre las transmisiones de valores finlandeses. El tipo es del 4% para transferencias de bienes inmuebles; el 2% para transferencias de acciones de una entidad cuyos activos se compongan principalmente de bienes inmueble; y el 1,6% para transferencias de otros valores. El impuesto se calcula sobre el precio de transferencia. La transferencia de valores de compañías cotizadas está, en la mayoría de los casos, exenta de impuestos. No se aplica ningún impuesto de transferencias si tanto el cedente como el cesionario no son residentes (excepto en los casos de transferencia de acciones en empresas inmobiliarias finlandesas).

Se recaudan impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas, papel para cigarrillos, gasolina, refrescos azucarados, tabaco, electricidad y ciertos carburantes.

También se recaudan impuestos sobre los desechos, gas natural, combustibles líquidos, carbón y electricidad. Las tasas de imposición varían según el año y pueden ser consultadas en el Consejo Nacional de Aduanas de Finlandia (Tulli).

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

La inversión extranjera por no residentes tributa por el régimen de no residentes, que esencialmente establece la tributación a un tipo único proporcional igual al tipo del impuesto sobre sociedades para los dividendos y las ganancias de capital obtenidas en Finlandia.

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