Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

La norma fundamental griega en materia impositiva es la Constitución griega, que establece que ningún impuesto puede ser recaudado a menos que aquellos sujetos afectados por el impuesto y todas los asuntos relacionados con dicho impuesto (objeto de imposición, renta, naturaleza de la propiedad, gastos, etc.) se especifiquen en una ley aprobada por el Parlamento y publicada en el Boletín Oficial del Estado (F.E.K). De igual forma, la Constitución griega establece que ninguna ley podrá imponer impuestos u otras cargas fiscales con efectos retroactivos con anterioridad al año anterior en el que se apruebe dicha ley.

Distinguimos 3 categorías básicas de impuestos en el sistema tributario griego:

  • Impuesto sobre la renta, tanto de las personas físicas como de sociedades. Como una categoría separada dentro de los impuestos sobre la renta también entraría la imposición de los buques.
  • Impuestos sobre la propiedad/impuestos al capital, que incluyen el impuesto sobre sucesiones o el impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles
  • Impuestos a transacciones e impuestos al consumo, que incluyen el IVA, los impuestos a la transferencia de bienes, los aranceles, los impuestos al consumo de bienes de lujo, impuestos especiales al alcohol y al tabaco, impuesto de matriculación, impuesto a los proveedores de comunicación móvil...

 


 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

La administración tributaria en Grecia es competencia del Ministerio de Finanzas, que cuenta con las siguientes Direcciones Generales con competencia en materia tributaria: Apoyo Administrativo, Tributos, Inspección, Propiedad Estatal, Aduanas e Impuestos Especiales, Inspección Financiera y la Autoridad Independiente de Ingresos Públicos (el equivalente a la AEAT española).

En un nivel inferior de la administración tributaria griega se encuentran las oficinas tributarias locales y las oficinas locales de aduanas. En cuanto a las primeras, cabe señalar que Grecia se divide en áreas administrativas. En cada una de ellas opera una o varias oficinas tributarias locales, las llamadas D.O.Y. La autoridad competente en relación a las obligaciones tributarias de cada individuo (recepción, tramitación y liquidación de las declaraciones tributarias) es la oficina tributaria local de su área de residencia o, excepcionalmente, la del área donde realice su actividad o profesión. Para individuos que residan en el extranjero, existe una oficina tributaria especial situada en Atenas.

 


 

 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Cada persona está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos netos totales obtenidos en Grecia y en el extranjero. El año fiscal es el año natural. La base imponible se establecerá deduciendo los siguientes gastos, en su caso:

- Contribuciones a la seguridad social
- Los intereses pagados por la compra de una casa (por primera vez)
- Los gastos de atención médica.

La cantidad restante se grava como sigue (ingresos e impuestos acumulados calculados a partir del extremo superior de cada tramo):

Ingreso (€)Tasa (%)Impuesto (€)Ingreso acumulado (€)Impuesto acumulado (€)
<20.000224.40015.6004.400
20.001 - 30.000292.90022.7007.300
30.001 - 40.000373.70029.00011.000
>40.00045---

Fuente: Europa.eu

Además, al impuesto sobre la renta de las personas físicas se le debe añadir el Impuesto de Solidaridad, un recargo de entre el 2,2% y el 10%, dependiendo del nivel de renta.

Las siguientes deducciones personales están disponibles:

- 10% del coste de los gastos de hospital hasta 3.000 euros.

- 10% de las donaciones pagadas al Estado griego y a las organizaciones sin fines de lucro. La reducción no puede exceder el 5% de la renta imponible.

En cuanto a los honorarios percibidos por los miembros de Consejos de Administración, están sujetos a retención y sus obligaciones fiscales son equivalentes a las de personal asalariado.

Para los honorarios de profesiones liberales (abogados, arquitectos, asesores, médicos, etc.) la retención aplicada es del 28%.

Para los trabajadores en marina mercante con bandera griega la retención aplicada oscila entre el 10% y el 15%.

A fecha de cierre del presente informe (julio de 2019) el nuevo gobierno griego ha anunciado que entre sus prioridades de política económica se encuentra llevar a cabo una reforma fiscal que, entre otras cuestiones, pretende incluir cambios en el impuesto sobre la renta de las personas físicas (reducir el tipo mínimo del 22% actual al 9% y el tipo máximo del 45% al 40%, supresión gradual del Impuesto de Solidaridad...).

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Las empresas fiscales residentes en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus ingresos y ganancias de capital en todo el mundo. Las empresas no residentes que tengan un establecimiento permanente en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades en los ingresos y ganancias de capital obtenidas mediante el establecimiento permanente.

En el área de las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas y comanditarias, el tipo impositivo general es del 28% desde enero de 2019, cuando bajó del 29% vigente desde 2016. Durante los próximos años el tipo de gravamen va a ir reduciéndose progresivamente hasta alcanzar el 25% en 2022.

Los beneficios distribuidos están sujetos a un impuesto sobre la renta adicional del 10%. Los dividendos pagados a las sociedades matrices con sede en países europeos están exentos de dicho impuesto. El impuesto de retención sobre las acciones de las S.A., L.T.D., capital privado y sucursales de empresas extranjeras es del 10%.

En las empresas unipersonales, las facturas de cuantía superior a 300€ tendrán una retención del 20%.
Las empresas dedicadas a la construcción ya sea mediante contratos públicos o privados están sujetas a los mismos impuestos que otras entidades. Sin embargo, se aplica una retención del 3% en los pagos a favor de empresas constructoras.

Régimen impositivo diferente

Las empresas de las islas con menos de 3.100 habitantes solían tributar menos por los beneficios (tipos impositivos entre el 15% y el 20%) pero desde 2016 tributan al tipo general, actualmente en el 28%.
 

A fecha de cierre del presente informe (julio de 2019) el nuevo gobierno griego ha anunciado que entre sus prioridades de política económica se encuentra llevar a cabo una reforma fiscal que, entre otras cuestiones, pretende incluir una rebaja en los tipos del Impuesto sobre Sociedades.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Impuesto sobre el traspaso de inmuebles 

IVA por la compra de inmuebles nuevos24%
Plusvalía por la venta15%
Impuesto de transmisiones3%
Impuesto de intercambio (unión de terrenos)1,5%
Impuesto de distribución de inmuebles0,75%
Impuestos sobre el uso del inmueble3%
Sobre el impuesto de trasmisiones; Impuesto municipal e impuesto a favor de las Tesorerías de las prefecturas3% y 7%
Tasa a favor de la Tesorería de los abogados al redactar los contratos7,75%
Tasa adicional para notarios4,5-7,5%

 

 

 

 

 

 

 En concreto, según el Impuesto de transmisiones a partir de 2014, basándose en la Ley 4223/2013, la compraventa de inmuebles está sujeta al pago de los siguientes impuestos:

1.- Impuesto de Transmisiones de Inmuebles o
2.- Impuesto Valor Añadido y
3.- Plusvalía inmueble, según lo siguiente:

Tipo de InmueblePrimera transmisiónTransmisiones siguientes
VendedorCompradorVendedorComprador
Terrenos o edificaciones antiguasParticular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%Particular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005Contratista: 0I. Transmisiones 3%Particular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006Contratista: 0IVA 24%Particular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005Contratista: 0Exento I. Transmisiones 3% sobre el restoParticular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006Contratista: 0Exento I. Transmisiones 3% sobre el restoParticular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%

Impuesto sobre sucesiones y donaciones:

Toda propiedad situada en Grecia, independientemente de la propiedad y de los bienes muebles situados en el extranjero, que pertenezcan a un ciudadano griego o a cualquier otra persona domiciliada en Grecia, están sujetos al impuesto sobre sucesiones. Toda propiedad que se encuentre en Grecia y los bienes muebles situados en el extranjero que sean donados por un ciudadano griego o por un extranjero a una persona domiciliada en Grecia están sujetos a impuesto sobre donaciones.

Las categorías de las tasas para el impuesto sobre sucesiones y donaciones dependen de la relación del beneficiario con el fallecido o donante. Las tasas son más altas para los parientes más lejanos y personas no relacionadas.

Las tarifas del impuesto en función del grado de relación con el difunto son: A (1-10%), B (5-20%), C (20-40%).

Impuesto sobre traspaso de vehículos

Vehículos de uso privadoSegún cilindrada entre 39 €  y 280 €.
Vehículos uso público190 €
Camiones de uso privadoSegún cilindrada entre 30 €  y 175 €.
Camiones uso públicoSegún cilindrada entre 75 €  y 560 €.
Autobuses uso privadoSegún categoría entre 75 €  y 135 €.
Autobuses  uso públicoSegún categoría entre 350 € y 530 €.

Impuesto sobre depósitos bancarios

El impuesto sobre rendimientos de depósitos e imposiciones es del 15%, al igual que en el caso de los dividendos. El impuesto sobre royalties es del 20%.

Impuesto sobre plusvalía de acciones

En los traspasos de acciones que hayan tenido lugar a partir del 1-1-2014 se anotará la plusvalía resultante, la cual en el momento de la liquidación estará sujeta a un impuesto del 15%.

Impuesto de circulación

Actualmente el impuesto de circulación se calcula sobre la cilindrada y los años de antigüedad de este. Sin embargo, el Gobierno griego planea modificar el impuesto para que el cálculo se realice en función del valor comercial del vehículo.

Impuesto sobre embarcaciones

Están exentas del Impuesto de Lujo, se establece sin embargo el Impuesto anual de Estancia y Navegación que afecta a las embarcaciones de recreo a motor de más de 10 m. y veleros de más de 15 m. y se calcula con base en la eslora de la embarcación (coste entre 100 y 400 euros por m.) y se reduce según su antigüedad.

Impuesto Único de Propiedad Inmobiliaria (ENFIA)

Se trata de un impuesto en vigor desde 2014 que grava a todos los inmuebles en Grecia y los derechos reales sobre estos, que pertenezcan a día 1 de enero de cada año a las personas físicas y jurídicas. El cálculo del ENFIA se hace en base al valor del inmueble (catastral u otro), la antigüedad, el valor del patrimonio total del propietario, etc.

A fecha de cierre del presente informe (julio de 2019) el nuevo gobierno griego ha anunciado que entre sus prioridades de política económica se encuentra llevar a cabo una reforma fiscal que, entre otras cuestiones, pretende incluir una rebaja de hasta el 30% del ENFIA.

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Entre los impuestos al consumo destaca el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En Grecia el tipo general de IVA es del 24% desde junio de 2016. Se aplica un tipo reducido del 13% a productos como alimentos frescos. Medicinas, libros y periódicos gozan de un tipo impositivo especial de un 6%.

Tipo General24%
Tipo reducido I (alimentación y bebidas)13%
Tipo reducido II (Medicinas, editorial)6%

Fuente: http://www.enterprisegreece.gov.gr/

El IVA se aplica a los bienes y servicios suministrados en Grecia, así como a las importaciones. Cualquier persona, física o jurídica, residente en otro país de la Unión Europea puede obtener la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido pagado en Grecia, conforme con la con la Octava Directiva sobre el IVA de las CEE. El objetivo de esta directiva es que los residentes de otros países miembros reciban igual tratamiento que los sujetos obligados a tributar en Grecia.

Cualquier persona sujeta a tributación registrada a efectos de IVA en cualquier país miembro de la Comunidad Económica Europea que no sea Grecia puede, si lo solicita, obtener la devolución del IVA pagado en Grecia por bienes y servicios que les han sido suministrados en su país, así como por importaciones realizadas con fines comerciales. La solicitud debe dirigirse al Ministerio de Economía griego.

Los servicios públicos (salud, educación, etc.) no están sujetos a IVA. Además, las exportaciones de bienes y servicios están exentas de IVA (la carga del impuesto recae sobre el consumidor final).

Sin embargo, para determinadas islas griegas se aplica una reducción del 30% a los tipos de IVA tipo de IVA reducido (4%, 9%, 17%), que debía de haberse eliminado en 2017 pero que ha sido objeto de varias prórrogas (la última, hasta el 31/12/2019).
 

A fecha de cierre del presente informe (julio de 2019) el nuevo gobierno griego ha anunciado que entre sus prioridades de política económica se encuentra llevar a cabo una reforma fiscal que, entre otras cuestiones, pretende incluir una rebaja en los tipos del IVA (del 24% al 22% el tipo general, del 13% al 11% el tipo reducido y del 6% al 5% el tipo súper reducido).

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Otros impuestos y tasas

Impuesto de Solidaridad

El impuesto de solidaridad es un impuesto introducido en 2014 que se establece como un recargo al impuesto sobre la renta de las personas físicas y se aplica por tramos de renta:

RentaTipo del impuesto de solidaridad
0 – 12.0000%
12.001 – 20.0002,20%
20.001 – 30.0005,00%
30.001 – 40.0006,50%
40.001 – 65.0007,50%
65.001 – 220.0009,00%
>220.00010,00%

Fuente: EY.

Otros impuestos

Bienes de lujo: contribución especial sobre automóviles de lujo con una cilindrada superior a los dos litros, yates, aviones, botes de recreo y piscinas. El tipo aplicado es del 13%.

Impuesto especial al consumo de petroleo: Este impuesto es de 410 € / 1000 litros para el petróleo para uso en vehículos y de 280 € /1000 litros para el petróleo para calefacción.  Para el consumo del segundo, calefacción, existen ayudas/subvenciones a clases sociales débiles que cumplen requisitos específicos los cuales se han hecho más estrictos en los últimos años, reduciéndose asi mismo a la mistad el importe de estas ayudas. A este impuesto debe añadírsele el IVA 24% tanto en el de uso vehículos como en el de calefacción.

Impuesto de timbre: se aplica una tasa de 1,2%, 2,4% o 3,6% en función de la transacción.

Impuesto único de inmuebles (ENFIA): A partir de 2013 se incorporó el Impuesto Único de Inmuebles a los diferentes impuestos de gravaban los inmuebles hasta el momento (FAP, ETAK, FMA…). El impuesto ha sido aplicado de forma retroactiva desde el 2011 e implica reformas como la inclusión de todo tipo de inmuebles incluso terrenos rurales/agrícolas. En mayo de 2018 se publicaron los nuevos valores objetivos de los activos que permitirán determinar la base imponible de este impuesto.

 
A fecha de cierre del presente informe (julio de 2019) el nuevo gobierno griego ha anunciado que entre sus prioridades de política económica se encuentra llevar a cabo una reforma fiscal que, entre otras cuestiones, pretende incluir una rebaja del ENFIA de hasta el 30%, así como la progresiva eliminación del Impuesto de Solidaridad.
 

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Los movimientos de capitales entre Grecia y otros países comunitarios están regulados por el Decreto presidencial 96/1993, el cual, de acuerdo con lo expuesto por las directivas de la UE, elimina cualquier restricción a los movimientos de capital (sin perjuicio de los requisitos de información). No obstante, a mediados de 2015 el Gobierno griego impuso controles de capital para limitar el movimiento de fondos (OGG 65/28-6-2015). Dichos controles se han ido relajando progresivamente. En particular, las medidas en vigor (la última flexibilización tuvo lugar el 1 de octubre de 2018), suprimieron la limitación de retirada de efectivo de cuentas griegas, fijada en 5.000 euros (no se aplicaba a cuentas extranjeras). Así, desde el 1 de octubre de 2018, se eleva a 4.000 euros la cantidad de dinero que se puede transferir desde cuentas griegas al extranjero cada dos meses. Además, se aumenta hasta 10.000 euros el dinero en efectivo que cada persona que viaja al extranjero puede portar consigo. De igual forma, se aumenta hasta los 100.000 euros las transferencias diarias que las personas jurídicas o propietarios individuales pueden hacer al extranjero en el contexto de sus actividades empresariales. Por otro lado, se permite transferir anualmente, en concepto de ganancias y dividendos de capital invertido en Grecia hasta el 100% del capital invertido. El texto consolidado, actualizado y en vigor desde octubre de 2018 se puede encontrar en el siguiente link: https://www.hba.gr/UplDocs/PNP_kodikop_v19_ENn.pdf

En virtud de las disposiciones de los Decretos Presidenciales 96/1993 y 104/1994, relativas a la libre circulación de capitales entre Grecia y otros países, se permite la repatriación de capitales procedentes de la liquidación de inversiones y la repatriación de beneficios, dividendos e intereses de no residentes en Grecia.

No hay necesidad de obtener aprobación previa para las inversiones en Grecia efectuadas por parte de no residentes y existen pocas restricciones en la participación de la inversión extranjera. Estas restricciones se aplican a las siguientes áreas:

  • Propiedad de inmuebles en zonas fronterizas con países no comunitarios.
  • Propiedad de acciones de empresas inmobiliarias que invierten en las zonas fronterizas con países no comunitarios.

Existen también limitaciones para los inversores de países extracomunitarios en la participación en empresas aéreas, transporte y minería.

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  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
  • ICE
  • Datainvex