Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

La norma fundamental griega en materia impositiva es la Constitución griega, que establece que ningún impuesto puede ser recaudado a menos que aquellos sujetos afectados por el impuesto y todos los asuntos relacionados con dicho impuesto (objeto de imposición, renta, naturaleza de la propiedad, gastos, etc.) se especifiquen en una ley aprobada por el Parlamento y publicada en el Boletín Oficial del Estado (F.E.K). De igual forma, la Constitución griega establece que ninguna ley podrá imponer impuestos u otras cargas fiscales con efectos retroactivos con anterioridad al año anterior en el que se apruebe dicha ley.

Distinguimos 3 categorías básicas de impuestos en el sistema tributario griego:

  • Impuesto sobre la renta, tanto de las personas físicas como de sociedades. Como una categoría separada dentro de los impuestos sobre la renta también entraría la imposición de los buques.
  • Impuestos a transacciones e impuestos al consumo, que incluyen el IVA, los impuestos a la transferencia de bienes, los aranceles, los impuestos al consumo de bienes de lujo, impuestos especiales al alcohol y al tabaco, impuesto de matriculación, impuesto a los proveedores de comunicación móvil...
  • Impuestos sobre la propiedad/impuestos al capital, que incluyen el impuesto sobre sucesiones o el impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles.

Volver a índice de Régimen fiscal

Sistema impositivo (estatal, regional y local)

La administración tributaria en Grecia es competencia del Ministerio de Finanzas, que cuenta con las siguientes Direcciones Generales con competencia en materia tributaria: Apoyo Administrativo, Tributos, Inspección, Propiedad Estatal, Aduanas e Impuestos Especiales, Inspección Financiera y la Autoridad Independiente de Ingresos Públicos o AADE (el equivalente a la AEAT española).

En un nivel inferior de la administración tributaria griega se encuentran las oficinas tributarias locales y las oficinas locales de aduanas. En cuanto a las primeras, cabe señalar que Grecia se divide en áreas administrativas. En cada una de ellas opera una o varias oficinas tributarias locales, las llamadas D.O.Y. La autoridad competente en relación con las obligaciones tributarias de cada individuo (recepción, tramitación y liquidación de las declaraciones tributarias) es la oficina tributaria local de su área de residencia o, excepcionalmente, la del área donde realice su actividad o profesión. Para individuos que residan en el extranjero, existe una oficina tributaria especial situada en Atenas.

Entre los principales impuestos, destacan el impuesto sobre sociedades (tipo general del 24% desde 2020), impuesto sobre la renta de las personas físicas (tipo marginal del 44% para rentas superiores a los 40.000 euros) y el impuesto sobre el valor añadido (tipo general del 24%, reducido del 13% y super reducido del 6%).

Volver a índice de Régimen fiscal

Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Las personas físicas están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos netos totales, procedentes de rentas laborales, pensiones y beneficios empresariales, obtenidos en Grecia y en el extranjero. El año fiscal es el año natural. La base imponible, sobre la que se aplica los tipos de gravamen, se establecerá deduciendo los siguientes gastos, en su caso:

-       Contribuciones a la seguridad social obligatorios por ley

-       Donaciones y transferencias al Estado griego y a organizaciones sin fines de lucro (con una deducción máxima del 5% de la base imponible).

-       Intereses pagados por la compra de una casa (primera vivienda)

-       Gastos de atención médica (hasta 3.000 euros).

Desde el 1 de enero de 2020, cuando se introduce un nuevo tramo de renta para los primeros 10.000 euros y se reduce en un 1% los tipos de gravamen aplicables a los tramos de renta superiores a 20.000 euros,  se aplican los siguientes tipos de gravamen por tramos de renta:  

Ingreso (€)Tipo (%)Impuesto (€)Ingreso acumulado (€)Impuesto acumulado (€)
< 10.000990010.000900
<20.000222.20020.0003.100
20.001 - 30.000282.80030.0005.900
30.001 - 40.000363.60040.0009.500
>40.00044---

Fuente: Europa.eu

Con efectos desde 2020, los contribuyentes deben utilizar parte de su renta (al menos un 30%, con un límite de 20.000 euros) para adquirir bienes y servicios utilizando medios de pago electrónicos. De no hacerlo, la diferencia hasta el citado 30% se somete a un impuesto adicional del 22%.

Por su parte, a las ganancias de capital se les aplica un tipo de gravamen del 15%, mientras que a las rentas derivadas de bienes inmuebles se les aplica grava al 15% (rentas de hasta 12.000 euros), 35% (12.001 a 35.000 euros) y 45% (por encima de 35.000 euros). El impuesto a las ganancias de capital derivadas de las ventas de bienes inmuebles está suspendido hasta 2022 y, durante 2020, se aplica una reducción del 40% del gasto incurrido en la rehabilitación de edificios.

Además, para las rentas a partir de los 12.001 €, al impuesto sobre la renta de las personas físicas se le añade el llamado “Impuesto de Solidaridad”, un recargo de entre el 2,2% y el 10%, dependiendo del nivel de renta. Las personas discapacitadas con un grado de invalidez de 80% o superior están exentas de este impuesto. Cabe señalar que el actual gobierno prevé suprimir progresivamente el impuesto sobre solidaridad en los próximos años.

Al impuesto sobre la renta se le aplican las siguientes deducciones en cuota:

·        Para asalariados con rentas de hasta 12.000 euros, deducción de hasta 777 euros en el caso de personas solteras o casadas sin dependientes a cargo, que se incrementa para personas casadas en 33 euros con una persona dependiente a cargo, en 123 euros con 2 dependientes, en 243 euros con 3 dependientes, en 563 euros con 4 dependientes y en 220 euros por cada persona dependiente adicional a partir de los 5 dependientes a cargo.

·        En el caso de asalariados o pensionistas con rentas superiores a 12.000 euros, la deducción se reduce en 20 euros por cada 1.000 euros adicionales de renta. Estas deducciones se aplican sólo en el caso en que el contribuyente utilice al menos el 30% de sus rentas salariales, empresariales o de pensiones para adquirir bienes y servicios, con un límite de 20.000 euros, siempre que tal adquisición se haga por medios de pago electrónicos.

·      Los contribuyentes deben haber realizado gastos deducibles que ascienden al 30% de la renta que declaran por medio de pagos electrónicos, y hasta la cantidad máxima de los 30.000€. La cantidad que no queda cubierta se somete a un impuesto adicional del 22%.

En cuanto a los honorarios percibidos por los miembros de Consejos de Administración, están sujetos a retención y sus obligaciones fiscales son equivalentes a las de personal asalariado.

Para los honorarios de profesiones liberales (abogados, arquitectos, asesores, médicos, etc.) la retención aplicada es del 28%.

Para los trabajadores en marina mercante con bandera griega la retención aplicada oscila entre el 10% y el 15%.

Volver a índice de Régimen fiscal

Resumen de la imposición sobre sociedades

Las empresas residentes en Grecia están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus ingresos mundiales. Las empresas no residentes únicamente pagarán impuestos por rentas obtenidas en Grecia, al mismo tipo de gravamen que las residentes. El impuesto sobre sociedades debe declararse con fecha límite del 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal que corresponda, con fecha límite de pago el 31 de diciembre, pudiéndose realizar el pago en gasta 6 plazos

El tipo impositivo general para las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas y comanditarias es del 24% desde el año fiscal 2019, año a partir del cual se redujo desde el 28% vigente hasta entonces. En el caso de las entidades de crédito acogidas a la provisión especial de reconocimiento de activos fiscales diferidos (DTA), el tipo de gravamen es del 29%. El gobierno griego ha manifestado su intención de reducir este tipo de gravamen hasta el 20%, si la situación fiscal de Grecia lo permite.

Las ganancias de capital son consideradas como un ingreso normal de la sociedad, a los efectos de la aplicación del tipo de gravamen del 24% aunque, desde el 1 de julio de 2020, las ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones de una filial UE están exentas de gravamen en caso de que la participación en dicha empresa sea superior al 10% y se haya mantenido durante, al menos, 24 meses.

Las rentas por dividendos también están gravadas al 24% con carácter general, aunque los dividendos recibidos de filiales residentes en países UE están exentas de gravamen en caso de que la participación en dicha empresa sea superior al 10% y se haya mantenido durante, al menos, 24 meses. En caso de no cumplirse los requisitos para tal exención, se concede un crédito fiscal por el importe del impuesto sobre sociedades pagado en el país de origen por tal concepto hasta un máximo de lo que hubiera correspondido pagar en Grecia.

Las pérdidas fiscales incurridas en un año pueden compensarse con los beneficios fiscales gravables de los siguientes cinco años.

En cuanto a las retenciones, se aplican los siguientes tipos:

·         Dividendos: 5% (desde el 1 de enero de 2020, previamente se aplicaba el tipo del 10%)

·         Intereses: 15%

·         Royalties y otros pagos: 20%

·         Honorarios por proyectos técnicos, de gestión, consultoría y otros servicios relacionados: 20%

·         En constructoras, honorarios o cuotas recibidos por contratistas: 3% del valor del proyecto.

Regímenes fiscales especiales

Las empresas navieras cuentan con un régimen fiscal especial favorable basado en el tonelaje que se aplica, entre otros, a buques con bandera griega y a determinadas navieras extranjeras con buques sin bandera griega que mantengan una empresa de gestión naviera en Grecia dedicada en exclusiva a dichas actividades.

Las empresas de las islas con menos de 3.100 habitantes solían tributar menos por los beneficios (tipos impositivos entre el 15% y el 20%) pero desde 2016 tributan al tipo general, actualmente en el 24%.

Otros impuestos empresariales y otras obligaciones de la empresa en materia fiscal

Las ampliaciones de capital están gravadas al 1%, al que se suma un recargo del 0,1% pagadero al comité de competencia en el caso de las sociedades anónimas.

Se aplica un impuesto anual a la propiedad de bienes inmuebles situados en Grecia (ENFIA), calculado de acuerdo con las características de la propiedad (en función de los metros cuadrados del inmueble y otras características) y un impuesto adicional calculado como el 0,55% (0,1% en caso de propiedades utilizadas por la empresa) del valor total de las propiedades inmobiliarias de la empresa.

Las trasferencias de bienes inmuebles no sujetas a IVA están sujetas a un impuesto del 3% en concepto de transmisión patrimonial.

Los alquileres de propiedades no residenciales están sujetos a un impuesto del 3,6% (stamp duty tax).

Las contribuciones a la seguridad social se realizan sobre el salario o pagos en especie del empleador al empleado. Para el, las contribuciones a la seguridad social al fondo principal EFKA (las contribuciones pueden realizarse a múltiples fondos) están capadas en 6.500 euros y son retenidas al empleado a un tipo del 15,33% (desde el 1 de junio de 2020), mientras que la contribución con cargo al empleador alcanza el 24,33% (desde el 1 de junio de 2020).

Volver a índice de Régimen fiscal

Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

Impuesto sobre el traspaso de inmuebles

En concreto, según el Impuesto de transmisiones, en base a la Ley 4223/2013, la compraventa de inmuebles está sujeta al pago de los siguientes impuestos:

1.- Impuesto de Transmisiones de Inmuebles o

2.- Impuesto Valor Añadido* y

3.- Plusvalía inmueble, según lo siguiente:

 

Tipo de Inmueble

 Primera transmisiónTransmisiones siguientes
VendedorCompradorVendedorComprador
Terrenos o edificaciones antiguasParticular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%Particular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005Contratista: 0I. Transmisiones 3%Particular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Edificio nuevo o segunda vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006Contratista: 0IVA 24%*Particular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras hasta el 31-12-2005Contratista: 0Exento I. Transmisiones 3% sobre el restoParticular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%
Primera vivienda con permiso de obras desde el 1-1-2006Contratista: 0Exento I. Transmisiones 3% sobre el restoParticular: Plusvalía 15%I. Transmisiones 3%

*Según la Ley 4646/2019, los promotores inmobiliarios pueden optar por un régimen especial para la suspensión, hasta el 31/12/2022, del IVA en la venta de inmuebles de nueva construcción (siempre y cuando el permiso de obras se hubiera concedido o hubiese sido revisado desde el 1//1/2006). En caso de optar por este esquema, la transferencia de la propiedad estaría sujeta al impuesto de transmisiones del 3%.

Además, se aplican otros impuestos/tasas al traspaso de inmuebles, entre los que destacan las tasas de notaría (a pagar por el comprador, oscilan entre el 1,2% y el 1,4% del valor de la propiedad o el valor de compra), las tasas del registro de la propiedad (0,5% al 0,7% del valor del inmueble), costes legales y de agentes inmobiliarios...

 Impuesto sobre sucesiones y donaciones:

Toda propiedad situada en Grecia, independientemente de la propiedad y de los bienes muebles situados en el extranjero, que pertenezcan a un ciudadano griego o a cualquier otra persona domiciliada en Grecia, están sujetos al impuesto sobre sucesiones. Toda propiedad que se encuentre en Grecia y los bienes muebles situados en el extranjero que sean donados por un ciudadano griego o por un extranjero a una persona domiciliada en Grecia están sujetos a impuesto sobre donaciones.

Los tipos de gravamen aplicadas en el impuesto sobre sucesiones y donaciones dependen del grado de parentesco del beneficiario con el fallecido o donante. Las tasas son más altas para los parientes más lejanos y personas no relacionadas. Con carácter indicativo, responden a tres categorías:  

A : Descendientes y ascendientes de primer grado de consanguineidad (hijos, padre, abuelos…) y cónyuge: con un tramo exento hasta los 150.000 euros, el tipo de gravamen varía entre el 1% hasta los 300.000 euros, y el 10%, a partir de los 600.000 euros.

B: Parientes de segundo grado de consanguinidad (hermanos, tíos, sobrinos), tatarabuelos, tataranietos y otros (suegros, yernos…): con un tramo exento hasta los 30.000 euros, el tipo de gravamen varía entre el 5% hasta los 100.000 euros, y el 20%, a partir de los 300.000 euros.

C: Resto de familiares y ajenos 20 - 40% tramo exento hasta 6.000 euros y tipos desde el 20% (hasta 72.000 euros), 30% (hasta 267.000 euros) y 40% (por encima de 267.000 euros.

Impuesto sobre traspaso de vehículos

Tasa de traspaso: de 30€ hasta 205 € según cilindrada (51cc-2501 y más) 

Vehículos de uso privadoSegún cilindrada entre 39 €  y 280 €.
Vehículos uso público190 €
Camiones de uso privadoSegún cilindrada entre 30 € y 175 €.
Camiones uso públicoSegún cilindrada entre 75 € y 560 €.
Autobuses uso privadoSegún categoría entre 75 € y 135 €.
Autobuses uso públicoSegún categoría entre 350 € y 530 €.

 Impuesto de circulación

Los impuestos de circulación de los vehículos se calculan de dos formas:

A.     Para los vehículos matriculados hasta el 31/10/2010 se calcula sobre la cilindrada y los años de antigüedad del vehículo (de 22€ hasta 1380 €).

B.     Para los vehículos matriculados a partir del 1/11/2010 se calcula en función de las emisiones de Co2 gr/km. (de 0€ hasta 934€)

Impuesto sobre embarcaciones

La posesión de una embarcación supone una “renta presunta imponible” que se calcula en función de los metros de eslora de la embarcación y del tipo (motor o vela, abierto o con cabina) de la embarcación y se reduce según su antigüedad, la edad del propietario y de algunos tipos (embarcaciones tradicionales). A los no residentes no se aplica esta “renta presunta. Las embarcaciones más de 5 m. de eslora se someten en un Impuesto de Lujo del 13% calculado sobre su “renta presunta”.

Impuesto Único de Propiedad Inmobiliaria (ENFIA)

La propiedad de bienes inmuebles en Grecia o de derechos reales sobre éstos están sujeta al ENFIA desde 2014. Se trata de un impuesto anual que recae sobre el propietario, tanto personas físicas como jurídicas, a fecha de 1 de enero de cada año. Consiste en dos conceptos:

·        Un impuesto principal, calculado de acuerdo con las características del inmueble (tamaño, localización, precio de zona, superficie, antigüedad, uso…)

·        Un impuesto adicional que se calcula como un tipo de entre el 0,15% y el 0,55% aplicado, en el caso de las personas jurídicas, del valor fiscal total de todas las propiedades de la empresa (si la propiedad es ocupada por la empresa, se grava con un 0,1% adicional) y, en el caso de personas físicas, sobre el valor total de las propiedades del contribuyente si dicho valor supera los 250.000 euros. 

Desde 2019 se aplica una rebaja de hasta el 30% del importe a pagar por el ENFIA, que se amplía a un 50%, o incluso la total exención del impuesto, para determinadas categorías de propietarios.  

Además del ENFIA, la propiedad de bienes inmuebles está sometida a un impuesto municipal (el llamado TAP), que se calcula con un tipo de entre el 0,025% al 0,035% del valor objetivo del inmueble.

Volver a índice de Régimen fiscal

Resumen de la imposición sobre el consumo

Entre los impuestos al consumo destaca el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En Grecia el tipo general de IVA es del 24% desde junio de 2016. Se aplica un tipo reducido del 13% a productos como alimentos frescos. Medicinas, libros y periódicos gozan de un tipo impositivo especial de un 6%. 

CategoríaTipo
Tipo General (entre otros, aplicable a productos alimenticios procesados, servicios de transporte, servicios de reparación, servicios médicos y dentales, servicios de entretenimiento (excepto entradas de teatro), etc.).24%
Tipo reducido I (productos de alimentación frescos, servicios de cuidado de niños, ancianos y discapacitados, hostelería y restauración)13%
Tipo reducido II (medicinas, productos nutricionales infantiles, productos de cuidado infantil, libros de texto, prensa, entradas de teatro, suministro de electricidad y gas, calefacción, etc.)6%

Fuente: http://www.enterprisegreece.gov.gr/ 

El IVA se aplica a los bienes y servicios suministrados en Grecia, así como a las importaciones. Cualquier persona, física o jurídica, residente en otro país de la Unión Europea puede obtener la devolución del IVA pagado en Grecia por bienes y servicios que les han sido suministrados en su país, conforme con la con la Octava Directiva sobre el IVA. El objetivo de esta directiva es que los residentes de otros países miembros reciban igual tratamiento que los sujetos obligados a tributar en Grecia.

Los servicios públicos (salud, educación, etc.) no están sujetos a IVA. Además, las exportaciones de bienes y servicios están exentas de IVA (la carga del impuesto recae sobre el consumidor final).

Para determinadas islas griegas (Leros, Lesvos, Kos, Samos y Chios) se aplica una reducción del 30% a los tipos de IVA tipo de IVA (4%, 9%, 17%). Dicha reducción de debía de haberse eliminado en 2017, pero  ha sido objeto de sucesivas prórrogas semestrales (la más reciente, hasta el 31/12/2020).

En el marco de las medidas adoptadas para mitigar el impacto de la pandemia por el COVID-19 en la economía griega, durante un periodo comprendido entre el 1/6/2020 y el 31/12/2020 el gobierno griego ha reducido del 24% al 13% el tipo del IVA para ciertos tipos de productos y servicios (transportes, café y bebidas no alcohólicas, paquete turísticos y cines). 

Volver a índice de Régimen fiscal

Otros impuestos y tasas

Bienes de lujo: contribución especial sobre automóviles de lujo con una cilindrada superior a los dos litros, yates, aviones, botes de recreo y piscinas. El tipo aplicado es del 13%.

Impuesto especial al consumo de petróleo: Este impuesto variaba según su uso final – calefacción o para para el uso de vehículos hasta el 2012 cuando con la L.4092/2012 se ha igualado y hoy es de 280 € /1000 litros.  Para el consumo de calefacción, existen ayudas/subvenciones según zonas del país a clases sociales débiles que cumplen requisitos específicos los cuales se han hecho más estrictos en los últimos años, reduciéndose asimismo a la mitad el importe de estas ayudas. A este impuesto debe añadírsele el IVA 24% tanto en el de uso vehículos como en el de calefacción.

Impuesto de timbre: se aplica una tasa de 1,2%, 2,4% o 3,6% en función de la transacción.

Volver a índice de Régimen fiscal

Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Los movimientos de capitales entre Grecia y otros países comunitarios están regulados por el Decreto presidencial 96/1993, el cual, de acuerdo con lo expuesto por las directivas de la UE, elimina cualquier restricción a los movimientos de capital (sin perjuicio de los requisitos de información). Aunque a mediados de 2015 el Gobierno griego impuso controles de capital para limitar el movimiento de fondos (OGG 65/28-6-2015), dichos controles se fueron relajando progresivamente hasta su completa eliminación en septiembre de 2019.
 
En virtud de las disposiciones de los Decretos Presidenciales 96/1993 y 104/1994, relativas a la libre circulación de capitales entre Grecia y otros países, se permite la repatriación de capitales procedentes de la liquidación de inversiones y la repatriación de beneficios, dividendos e intereses de no residentes en Grecia.
No hay necesidad de obtener aprobación previa para las inversiones en Grecia efectuadas por parte de no residentes y existen pocas restricciones en la participación de la inversión extranjera. Estas restricciones se aplican a las siguientes áreas:
  • Propiedad de inmuebles en zonas fronterizas con países no comunitarios.
  • Propiedad de acciones de empresas inmobiliarias que invierten en las zonas fronterizas con países no comunitarios.
Existen también limitaciones para los inversores de países extracomunitarios en la participación en empresas aéreas, transporte y minería.
Por otro lado, en 2019 se introdujeron una serie de medidas fiscales para incentivar la inversión extranjera:
·        Simplificación de la legislación para la residencia fiscal y establecimiento de una forma alternativa de imposición para las rentas de origen extranjero con el pago anual de una cantidad fija de 100.000 euros durante 15 años, en caso de haber realizado inversiones superiores a 500.000€
·        Se rebaja el tipo de retención en la imposición de los dividendos, del 10% al 5% y se establece la exención, bajo condiciones, de las personas jurídicas que son residentes fiscales en Grecia del impuesto de plusvalía para el traspaso de títulos de participación.
·        Quedan exentos, del impuesto de la renta y la contribución especial de solidaridad, los intereses de bonos societarios que cotizan en mercado organizado.
·        Se regula la compra de empresas de fletamento a casco desnudo (bareboat chartering) y barcos en leasing, así como asuntos de imposición de barcos remolcadores, pesqueros y barcos de segunda categoría.

Volver a índice de Régimen fiscal

  • Movilidad Internacional
  • Barreras Comerciales
  • ICE
  • Datainvex