Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

Existen leyes específicas que definen la estructura básica de cada uno de los impuestos. La reglamentación concreta de los aspectos técnicos se hace mediante decretos y órdenes ministeriales.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

En el sistema tributario japonés se aplican impuestos nacionales y locales. Los últimos se gestionan a través de las entidades gubernamentales de las prefecturas y de los municipios. Sin embargo, esta división es sólo formal y, en muchos casos, la recaudación procedente de un mismo impuesto se reparte entre la Administración Central y las Administraciones Locales.

La Agencia Nacional de Administración Fiscal, organización autónoma dependiente del Ministerio de Hacienda, supervisa e inspecciona la recaudación. Cuenta con una oficina central, 12 oficinas regionales de administración de los impuestos nacionales y 524 oficinas regionales de impuestos locales. Los litigios en materia fiscal los resuelve el Tribunal Fiscal Nacional.

En Japón se gravan con distintos impuestos las mismas rentas, tanto para las personas jurídicas (incluye sucursales), como para las físicas. Además, cabe afirmar que hay recargos impositivos a nivel regional.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Todo individuo, independientemente de su nacionalidad, será clasificado bien como residente, permanente o no permanente, o no residente.

Son residentes a efectos fiscales las personas con domicilio en Japón y aquéllas que tengan su residencia en el país por un periodo igual o superior un año.

Son residentes permanentes las personas de nacionalidad japonesa o aquellas que hayan residido en el país más de cinco años en un periodo de 10 años. Como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, tributan por sus rentas mundiales, con independencia del lugar donde se hayan generado.

Son residentes no permanentes los que no ostenten la ciudadanía japonesa y hayan vivido menos de cinco años en un periodo de diez años. Las rentas obtenidas fuera de Japón no estarán sujetas siempre y cuando no se paguen en Japón o no se transfieran a este país.

Se consideran no residentes a las personas que no cumplan las condiciones anteriores. Las rentas sujetas para no residentes son aquellas que se hayan generado en Japón. Por tanto, excepto en casos especiales, la tributación para los no residentes a menudo se realizará mediante los procedimientos de retención.

 

 

Los tipos en vigor son:
 

Renta después de deducciones (yenes) Tipo impositivo
Menos de 1,95 millones
5%
1,95 – 3,3 millones
10%
3,3 – 6,95 millones
20%
6,95 – 9 millones
23%
9 – 18 millones
33%
18 – 40 millones
40%
Más de 40 millones
45%

Fuente JETRO. Tipos en vigor en 2021.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Los impuestos recaudados en Japón sobre los ingresos generados por las actividades de una sociedad son:

  • Corporate tax: se trata de un impuesto nacional aplicado sobre los beneficios de la empresa.
  • Local corporate tax: impuesto en el ámbito local
  • Corporate inhabitant tax: tiene dos ámbitos, uno municipal y otro de prefectura. Se computa como un porcentaje sobre el Corporate Tax determinado por el capital y los empleados de la empresa.
  • Enterprise tax: es un impuesto local. Se computa como un porcentaje sobre el Corporate Tax determinado por el capital y los empleados de la empresa.
  • Special corporate enterprise tax: es un impuesto nacional, aunque el pago se realiza a instituciones locales junto al enterprise tax.

Para determinar el impuesto sobre sociedades, se utilizan como base imponible los ingresos calculados por cada año fiscal.
 

Impuesto Hasta 4 millones ¥ Superior a 4 millones hasta 8 millones ¥ Superior a 8 millones ¥
Corporate tax 15,00% 15,00% 25,5%
Local corporate tax 0,66% 0,66% 1,12%
Corporate inhabitant taxes
1. Prefectural 0,48% 0,48% 0,81%
2. Municipal 1,45% 1,45% 2,47%
Enterprise Tax 3,40% 5,10% 6,70%
Special local corporate tax 1,46% 2,20% 2,89%
Tipo impositivo total 22,45% 24,89% 39,49%

*Se utiliza como ejemplo a una empresa de Tokio para el cálculo del Corporate Inhabitant tax y Enterprise tax ya que la tasa impositiva a aplicar depende del capital de la empresa y del número de empleados.

Fuente: JETRO. Tipos vigentes durante el ejercicio fiscal 2020-2021.

Tras los resultados negativos producidos por la expansión del virus COVID-19, el gobierno japonés otorgará un período de gracia de un año a las empresas que hayan sufrido una reducción significante de sus beneficios.

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Resumen de la imposición sobre la el patrimonio

El impuesto sobre el patrimonio en Japón se divide en dos partes:

  • Fixed asset tax: están sujetos a este impuesto del 1,4% los terrenos, estructuras y bienes que se deprecian.
  • City planning tax: aplicado sobre terrenos y estructuras en las áreas de planificación de las ciudades con un tipo impositivo del 0,3%.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

Se trata de un tributo similar al Impuesto sobre el Valor Añadido español. Desde 2019 el tipo aplicable es del 10% (anteriormente era del 8%), aunque sigue habiendo productos, como la comida no vendida en restaurantes, al que se le aplica un tipo reducido del 8%.

Las exportaciones y ciertos servicios a no residentes están exentos. Asimismo, quedan excluidas del ámbito de aplicación de este impuesto las siguientes operaciones: transacciones financieras, comunicaciones internacionales y ventas relacionadas con sanidad y educación.

El impuesto sobre el consumo soportado y no repercutido por las personas jurídicas se puede recuperar siguiendo el procedimiento establecido en la Ley.

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Otros impuestos y tasas

El impuesto sobre sucesiones y transmisiones es variable por tramos. Desde la reforma fiscal de 2013, el último tramo se ha visto incrementado hasta alcanzar un tipo máximo del 55% para activos adquiridos, mediante herencia o transmisión, que tengan un valor superior a 600 millones de yenes.

En julio de 2020 entró en vigor el exit tax. Este se aplica cuando los residentes en Japón que tienen activos financieros o ingresos por activos financieros superiores a 100 millones de yenes abandonan el país. El impuesto grava los rendimientos de dichos activos.

También hay impuestos específicos de ciertos municipios como el business office tax. Este se aplica en Tokio y Osaka a las instalaciones que exceden los 1.000 m2 o que tienen más de 100 empleados. Deben pagar 600 yenes por m2 y un 0,25% del total del salario pagado a los trabajadores.

Existen otros impuestos como el de posesión de vehículos, regulado por las prefecturas o los impuestos especiales sobre la gasolina, el alcohol o el tabaco.

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Las filiales de empresas extranjeras están sujetas al mismo sistema tributario que las empresas nacionales, y están gravadas únicamente por las rentas obtenidas en el territorio japonés. También se les aplican los mismos cálculos sobre la base imponible, deducciones, gastos y tasas que a las empresas locales.

En febrero de 2021 se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado la renovación del convenio de doble imposición entre España y Japón que entrará en vigor el 1 de mayo del mismo año.

Las instituciones principales que ofrecen información al inversor extranjero en materia fiscal son el Ministerio de Economía, Comercio e Industria (METI, https://www.meti.go.jp/english/), la Organización de Comercio Exterior de Japón (JETRO, http://www.jetro.go.jp/en/invest). que tiene oficinas en España y trabaja conjuntamente con instituciones locales en el ámbito de la atracción de inversiones.

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