Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

El sistema fiscal de la República Checa es similar al de la mayoría de los países de la Unión Europea. 

En la República Checa, las empresas establecidas con capital extranjero reciben el mismo trato fiscal que las empresas de capital checo.

 

Los impuestos en la República Checa se dividen en las siguientes 3 categorías: impuestos directos, impuestos indirectos y otros impuestos.

 

La República Checa tiene suscritos convenios para evitar la doble imposición con numerosos países, entre ellos un convenio con España que data de 1981.

 

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Los impuestos directos en la República Checa son los siguientes:

§  Impuesto de la renta de las personas físicas, regulado por la Ley del Impuesto sobre la Renta.

§  Impuesto de la renta de sociedades o personas jurídicas, regulado por la misma Ley del Impuesto sobre la Renta.

§  Impuesto sobre la propiedad, de ámbito municipal, regulado por la Ley del Impuesto Inmobiliario y normas municipales.

§  Impuesto de transmisiones, regulado por la Ley del Impuesto de Adquisición de Inmuebles. 

Los impuestos indirectos son los siguientes:

§  Impuesto del Valor Añadido, regulado por la Ley del Impuesto del Valor Añadido.

§  Impuestos especiales sobre consumos específicos, regulado por la Ley de Impuestos sobre consumos específicos.

§  Aranceles de aduanas, regulados por la Ley de Aranceles de aduanas.

§  Impuestos ecológicos, regulados por la Ley de impuestos sobre fuentes de energía. 

En la categoría de otros impuestos se enmarcan las cotizaciones a la Seguridad Social y al seguro médico público obligatorio, así como ciertas tasas municipales.

 

Los principales impuestos tienen los siguientes tipos impositivos: 

El Impuesto de Sociedades es del 19%. A los ingresos de origen extranjero se les aplica un impuesto (withholding tax) con tipos del 35%, 15% o 0% en función del tipo de ingreso del que se trate. Sobre estos tipos se pueden aplicar diversas deducciones y exenciones. 

El impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 15% sobre una base imponible denominada “salario superbruto”, que representa un 134% del salario bruto. Además se aplica un recargo denominado impuesto solidario del 7% por encima de determinado nivel de renta (un importe equivalente a 48 veces el salario mensual medio de referencia estipulado por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales).Para el año 2020, el salario mensual medio de referencia estipulado por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales checo es de 34.835 CZK/mes y por lo tanto en 2020 se aplica el 7% adicional a partir de un importe anual de 1.672.080 CZK (que en cómputo mensual sería por encima de 139.340 CZK mensuales x 12 meses). No obstante, el Gobierno checo ha aprobado en agosto de 2020 la derogación del concepto de base imponible “superbruta” desde enero de 2021, y en su lugar sobre una base imponible compuesta del salario bruto se aplicaría un tipo del 15%, excepto en el caso de salarios mensuales superiores a 139.000 coronas checas (unos 5.300 Euros) al que se aplicaría un tipo del 23%. Sin embargo, esta modificación prevista para 2021 está pendiente de que se plasme en una nueva ley. 

El IVA tiene varios tipos: el general del 21%; el reducido del 15% para ciertos productos y servicios como alimentos, medicinas, libros, etc.; y el superreducido del 10% para algunos productos como alimentación infantil, algunos medicamentos, cuidado de niños, enfermos z ancianos, etc. 

El Impuesto sobre adquisición de inmuebles es del 4% a cargo del comprador. Está previsto que se derogue en 2021. 

Se puede consultar más información sobre la fiscalidad en la República Checa en las siguientes webs: 

- ICEX, República Checa, sección Costes de Establecimiento:

https://www.icex.es/icex/es/navegacion-principal/todos-nuestros-servicios/informacion-de-mercados/paises/navegacion-principal/invertir-en/costes-de-establecimiento/index.html?idPais=CZ

- CzechInvest, apartado Taxation System:

http://www.czechinvest.org/en/Doing-business-in-the-Czech-Republic/Taxation-system

 

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

Los residentes en el país están sujetos al pago del impuesto sobre la renta. El gravamen estándar de este impuesto es del 15% de la base imponible “superbruta” (134% del salario bruto). Para rentas anuales superiores a 48 veces el salario promedio mensual de referencia estipulado por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales (4 veces el salario medio anual), existe un “recargo solidario” de un 7% adicional de la cantidad que exceda ese importe. Para el año 2020, el salario mensual medio de referencia estipulado por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales checo es de 34.835 CZK/mes y por lo tanto en 2020 se aplica el 7% adicional a partir de un importe anual de 1.672.080 CZK (que en cómputo mensual sería por encima de 139.340 CZK mensuales x 12 meses). No obstante, el Gobierno checo ha aprobado en agosto de 2020 la derogación del concepto de base imponible “superbruta” desde enero de 2021, y en su lugar sobre una base imponible compuesta del salario bruto se aplicaría un tipo del 15%, excepto en el caso de salarios mensuales superiores a 139.000 coronas checas (unos 5.300 Euros) al que se aplicaría un tipo del 23%. Sin embargo, esta modificación prevista para 2021 está pendiente de que se plasme en una nueva ley.

Son objeto del impuesto las rentas procedentes de la actividad dependiente o independiente, ganancias de capital, arrendamientos u otro tipo de rentas personales. No son objeto del impuesto la obtención de acciones o actas de participación y la entrega o donación de un bien inmueble, pero sí las rentas procedentes de los mismos.

Este impuesto se aplica a las rentas de las personas físicas residentes en la República Checa (más de 183 días de estancia anual en el país) tanto si éstas provienen de dentro como de fuera del país.

 

Las personas con residencia habitual fuera de la República Checa tributarán únicamente por las rentas obtenidas dentro del país.

 

En el caso de nacionales españoles, el Convenio para evitar la doble imposición firmado entre ambos países evita esta situación, sometiéndose los nacionales españoles con residencia habitual en España únicamente a la imposición correspondiente en España.

 

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Resumen de la imposición sobre sociedades

Sistema impositivo (estatal, regional y local)  

Las empresas con residencia fiscal en la República Checa están obligadas al pago del Impuesto de Sociedades. Su gravamen es 19% con carácter general, con una tasa reducida del 5% para los ingresos que provienen de la inversión y del 0% para un fondo de pensiones o institución de seguro de pensiones. Los costes deducibles incluyen, al igual que en otros países, amortizaciones sobre bienes y equipamiento, materiales y servicios adquiridos, salarios, cotizaciones a la seguridad social y otros seguros de salud. Suponen deducción del impuesto donaciones a obras caritativas, costes de investigación y desarrollo, pérdidas fiscales acumuladas del año precedente o desgravaciones fiscales. Por otro lado, no son deducibles los gastos por la compra de títulos financieros y los gastos de representación. Hay estímulos disponibles para las inversiones que reúnan los requisitos, incluyendo una exención fiscal de 10 años, subvenciones para la creación de empleo, subvenciones para la retención de empleados, oferta de terrenos a precio reducido y subvenciones para la adquisición de activos fijos.

 

Las entidades legales con establecimiento en la República Checa tienen obligación tributaria tanto sobre los ingresos procedentes del exterior como sobre los que provienen de su actividad en el país. Aquellas sociedades que no tengan su sede en la República Checa tributarán sólo por las rentas obtenidas en el país. En el caso de empresas españolas, éstas se acogen al Convenio de Doble Imposición (CDI) entre ambos países, sometiéndose así únicamente por la parte correspondiente a las actividades del establecimiento en el país donde se encuentre.

 

El ejercicio fiscal puede corresponderse con: 

  • el año natural
  • el ejercicio económico
  • el ejercicio contable si éste es superior al año natural o con el plazo correspondiente desde una fusión hasta el final del ejercicio 

La liquidación del impuesto se debe realizar en los tres meses siguientes al ejercicio fiscal. Se puede solicitar una ampliación de otros tres meses, que en caso de que la empresa sea auditada se acepta inmediatamente. De forma trimestral se deben pagar unos anticipos de la liquidación del impuesto, en base al ejercicio anterior.

 

De acuerdo con el Convenio para evitar la doble imposición firmado con España: 

  • El tipo al que tributan los dividendos es del 5% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo fuera una sociedad que posea al menos el 25% del capital de la sociedad que abone los dividendos.
  • El tipo será del 15% del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos.
  • Los cánones y pagos por la utilización de la propiedad industrial pagados a residentes en España sufren una retención del 5%. Estos pagos se deducirán posteriormente de la base imponible del impuesto. Si estos pagos se realizan a residentes checos no están sujetos a retenciones.
  • Los intereses pagados a entidades o personas residentes en España no tributan en el sistema fiscal checo.

 

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El IVA de tipo general en la República Checa es del 21% para bienes y servicios en general. Se aplica un tipo reducido del 15% a alimentación, bebidas no alcohólicas, productos farmacéuticos, medios de asistencia sanitaria, periódicos, libros, algunos productos ecológicos, actividades culturales, construcción y rehabilitación de edificios de viviendas, alojamiento en hoteles, transacciones realizadas por organizaciones de caridad, servicios públicos, algunos servicios de asistencia médica, comida y bebidas no alcohólicas en restaurantes. Asimismo se aplica un tipo superreducido del 10% para algunos libros, comida infantil y determinados productos farmacéuticos de uso generalizado y desde mayo 2020 además a comida, bebidas no alcohólicas y cerveza de barril con alcohol en restaurantes; peluquerías; productos textiles; cuidado doméstico de niños, ancianos y personas discapacitadas.

También existen impuestos especiales (accisas) sobre el tabaco, los productos petrolíferos, la cerveza, los vinos y la energía cuyas características se rigen por la normativa comunitaria.

 

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Otros impuestos y tasas

Existen impuestos sobre la propiedad de bienes inmuebles, con diferentes tipos porcentuales según el municipio, según la clase de edificación o terreno, según el objeto al que está dedicado, etc.

Existe asimismo un impuesto sobre adquisición de inmuebles del 4% a cargo del comprador. Está previsto que se derogue en 2021. 

 

Por otro lado existe un impuesto de carreteras aplicado a vehículos de empresa, con diferentes tipos de gravamen según su cilindrada.

 

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Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

No existe ningún tipo de discriminación respecto al pago de impuestos por parte de las inversiones extranjeras. En el caso de las inversiones españolas, se aplica el Convenio de Doble Imposición entre ambos países. 

España y la República Checa tienen un Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal, firmado en 1981 con la entonces República Socialista de Checoslovaquia y en vigor desde 1982. El Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y el patrimonio para las empresas con establecimiento permanente en uno de los países firmantes o en ambos a la vez. Por establecimiento permanente se entiende en concreto una dirección postal, una sucursal, una oficina, fábrica o taller. Las obras de construcción o montaje de proyectos pueden considerarse establecimiento permanente sólo si su duración excede de doce meses. El Convenio está disponible en el siguiente enlace de la Agencia Tributaria de España:

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Fiscalidad_Internacional/Convenios_de_doble_imposicion_firmados_por_Espana/Chequia/Chequia.shtml

 

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