Régimen fiscal

Estructura general del sistema fiscal

La imposición de sociedades se apoya básicamente sobre un tipo fiscal lineal aplicado sobre los beneficios (por lo general 19%), mientras que la imposición de los individuos aplica un sistema progresivo, con un tipo máximo del 50% aplicable a rentas anuales superiores a 72.000 euros.

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Sistema impositivo (estatal, regional y local)

El sistema impositivo esloveno se compone de tres categorías de impuestos: los impuestos directos sobre la renta, los impuestos directos sobre el patrimonio y los impuestos indirectos.

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Resumen de la imposición sobre la renta de las personas físicas

El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se recauda sobre seis categorías de renta. La primera categoría grava los rendimientos del trabajo, incluidos los beneficios complementarios concedidos por la empresa (p. e. coches de empresa, planes de pensiones etc.). En segundo lugar, se considera el rendimiento de actividades económicas de cualquier tipo; la tercera categoría grava la renta procedente de actividades agrarias; la cuarta, los rendimientos de capital, tanto mobiliario como inmobiliario (participaciones en beneficios, intereses de préstamos, arrendamiento de bienes inmuebles); el quinto grupo se aplica a la renta percibida por derechos de propiedad (copyright, invenciones, marcas comerciales etc.), y la sexta categoría grava el incremento obtenido por venta de activos (p. e. venta de bienes inmuebles, títulos etc.), cuando se efectúa dentro de un plazo de tres años después de su adquisición. La base imponible de cada categoría de renta queda definida por la legislación relevante del sector.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se recauda de acuerdo con la siguiente escala progresiva:

Renta anual (2020) Tipo marginal aplicable (%)
Hasta 8.500,00 euros 16%
De 8.500,00 euros a 25.000,00 euros 26%
De 25.000,00 euros a 50.000,00 euros 33%
De 50.000,00 euros a 72.000,00 euros 39%
Más de 72.000,00 euros 50%

Las personas casadas tributan separadamente por todos los conceptos de renta.

Las principales deducciones que se pueden aplicar a la renta percibida incluyen una deducción general, la deducción por hijos, la deducción por jubilación, la deducción por inversión en un plan de pensiones privado, y una deducción por actividades artísticas, deportivas y de periodismo.

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Resumen de la imposición sobre sociedades

El impuesto de sociedades es desde 2017 del 19%. Cualquier persona jurídica residente en Eslovenia (sociedades de capital, sociedades personales, cooperativas así como fundaciones e instituciones), así como las empresas extranjeras que tienen una filial o un establecimiento permanente en Eslovenia, están sujetas al impuesto de sociedades. Una empresa se considera residente cuando tiene su sede legal o su lugar de gestión efectivo en Eslovenia. Las compañías no residentes tributan por su renta generada en Eslovenia.

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Resumen de la imposición sobre el consumo

El tipo general del IVA es del 22%. Un tipo reducido del 9,5% se aplica, entre otros, a los productos alimenticios, agua, medicinas, transporte, productos impresos, construcción y reforma de viviendas y acomodación en hoteles.

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Otros impuestos y tasas

Impuestos Directos:
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Se recauda en función del valor del bien heredado u donado y del grado de parentesco, de acuerdo con la siguiente escala progresiva:
 

Tipos aplicables
Grupo I: Hijos y cónyuges0%
Grupo II: Padres, hermanos y sus descendientes5% a 14%
Grupo III: Abuelos8% a 17%
Grupo IV: Otros12% a 39%

 

Impuestos Indirectos:

• Impuesto sobre la Renta del Capital. Tipos generales: 27,5% sobre la renta para un periodo de tenencia de hasta 5 años, 20% para periodos de 5 a 10 años, 15% para periodos de 10 a 15 años, 10% para periodos de 15 a 20 años y exención para periodos de tenencia superiores a 20 años. Los tipos establecidos en el Convenio hispano-esloveno para evitar la doble Imposición: 5% para intereses, 5% - 15% para dividendos, 5% para cánones.
• Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria: se recauda de acuerdo con un valor determinado en marzo de cada año por el Gobierno y las autoridades locales, que depende de la naturaleza y el valor de la propiedad. Tipo aplicado a bienes inmuebles urbanos utilizados como primera vivienda: entre el 0,1% y el 1% del valor; tipo aplicable a terrenos dedicados a segunda vivienda: 0,2% a 1,5% del valor; tipo aplicable a locales industriales o comerciales: 0,15% a 1,25%, con excepción de los locales no utilizadas o no arrendados, para los que se incrementa en un 50%. Quedan excluidos de este impuesto los terrenos inferiores a 160 m2, los terrenos agrícolas y los locales industriales o comerciales propiedad de quien los explote.
• Impuesto sobre la recalificación de terrenos como urbanizables: Impuesto sobre la venta de terrenos cuyo uso se ha cambiado a urbano en el curso de su tenencia. La base de cálculo es la diferencia de valor en el momento de la compra y la venta del inmueble. El tipo impositivo queda determinado por el plazo transcurrido desde la recalificación y se sitúa en el 25% para plazos inferiores a un año, en el 15% para plazos entre 1 y 3 años y en el 5% para plazos entre 3 y 10 años. La venta posterior a 10 años no está sujeta a imposición.
• Impuesto sobre la Puesta en Circulación de un Vehículo a Motor: Se devenga en la primera puesta en circulación de un nuevo automóvil en Eslovenia. Las importaciones y compras de otros países miembro de la UE están también sometidas a este gravamen. La base fiscal es el precio de venta excluyendo tasas e impuestos. El tipo fiscal se determina en función de criterios medioambientales (emisión de CO2) y se sitúa entre el 0,5% y el 28% para automóviles de gasolina y entre el 1% y el 31% para automóviles de diesel. Las motocicletas pagan entre el 1,5% y el 5% y las caravanas entre el 6% y el 18%. Para vehículos adquiridos después del 1 de julio de 2012 se recauda un impuesto adicional que depende de la cilindrada del motor y se sitúa entre el 8% (a partir de una cilindrada de 2.500 cm3) y el 16% para automóviles y en el 5% para motos a partir de una cilindrada de 1.000 cm3
• Impuesto de circulación: lo pagan los automóviles por la utilización de las carreteras públicas. El tipo impositivo depende de la naturaleza del vehículo (moto, coche turismo, camión etc.) y de la potencia de su motor.
• Impuesto sobre las Embarcaciones a Motor. Se recauda para embarcaciones superiores a 5 metros de longitud matriculadas en Eslovenia, en función de su longitud y de los caballos de potencia del motor. La depreciación anual de las embarcaciones usadas es de un 5%, aunque la base imponible no podrá ser inferior al 50% del valor de una nueva embarcación. El impuesto se establece por las autoridades fiscales hasta el 28 de febrero de cada año. Quedarán exentas, entre otras, las embarcaciones usadas para fines comerciales.
• Impuesto sobre las Transacciones Financieras: se aplica sobre las comisiones pagadas en la prestación de servicios financieros y servicios de agentes de seguros. El tipo fiscal es del 8,5%.
• Impuesto sobre los Beneficios de los Instrumentos Derivados: este impuesto recae sobre los residentes y se recauda sobre la diferencia entre el valor de venta y el valor de compra de un instrumento derivado. Se aplica a tasas decrecientes en función de la tenencia del valor (25% - 0% cuando la tenencia ha sido superior a 20 años). Los beneficios obtenidos por los contratos de corta duración tributan a un tipo del 40%.
• Impuesto sobre los Juegos de Azar: se distingue entre los juegos de azar convencionales (loterías, bingo, loto y apuestas etc.) y los especiales (juegos realizados en casinos o salas de juego como ruleta, máquinas tragaperras etc.). El organizador pagará impuestos sobre su beneficio, es decir, la diferencia entre la renta obtenida por participación del público y el valor de los premios otorgados, además de una tasa de licencia. Para los juegos de azar convencionales, el impuesto es del 5% y la tasa de licencia de un 25% - 45% del beneficio; los juegos de azar especiales están sujetos a una tasa impositiva del 18% y una licencia de entre el 5% y el 20% del beneficio.
• Impuesto sobre los premios de lotería: 15% cuando el premio supere los 300 euros.
• Impuesto sobre las Primas de Seguro: tipo único del 8,5% sobre las primas. Recae en las entidades aseguradoras.
• Impuesto sobre el Alcohol y las Bebidas Alcohólicas (cerveza: 12,10 euros / Hl por % de alcohol, demás bebidas alcohólicas: 132 euros /Hl, alcohol etílico: 1.320 euros /Hl. Los vinos tranquilos, espumantes y otras bebidas fermentadas no pagan este impuesto.
• Impuesto sobre hidrocarburos, carbón y electricidad: petróleo sin plomo 502,18 euros por 1.000 litros, petróleo con plomo: 421,61 euros por 1.000 litros, gasóleo para fines industriales 418,79 euros por 1.000 litros, fueloil pesado: 15,02 euros por 1.000 litros, gas natural: 1,71 euros /MWh, electricidad para fines industriales y domésticos con un consumo anual de hasta 10.000 Mw: 3,05 euros /MWh, más de 10.000 MW: 1,80 euros /MWh, carbón: 0,29 euros /GJoule.
• Impuesto sobre Productos del Tabaco (Cigarillos: 114 euros por cada 1.000 unidades si el precio de venta al público no supera el importe de 3,69 euros. Si es mayor se paga un impuesto especial proporcional de 21,8779% del precio de venta al público. Puros: 6,3% del precio de venta al público con un mínimo de 43 euros por cada 1.000 unidades.
Desde 2002 está en vigor un Acuerdo Hispano-Esloveno para evitar la Doble Imposición, que se puede consultar en el siguiente vínculo: www.boe.es.

 

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